Предприятие отказалось от применения разниц в 2017 году, поскольку бухдоход не превышал 20 млн грн. О принятом решении указали в декларации за 2017 год. В 2018 году доход также составил менее 20 млн. Нужно ли и в этом году в декларации по налогу на прибыль повторять реквизиты решения?
ОТВЕТ: НКУ не содержит требования ежегодно дублировать решение об отказе от разниц в декларации по налогу на прибыль. К тому же в пп. 134.1.1 НКУ прописано: «…о принятом решении налогоплательщик указывает в налоговой отчетности по данному налогу, представляемой за первый год в такой непрерывной совокупности лет», т.е. — в совокупности лет, когда доход не превышает 20 млн грн. И в дальнейшем в предприятие не применяет разницы вплоть до того, пока доход не превысит 20 млн грн. Цитируем:
«В последующие годы такой совокупности корректировки финансового результата также не применяются (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет)».
Речь идет о том, что изменить решение об отказе на следующий год, если доход не превысил 20 млн грн, не могут. Посему если, скажем, в декларации за 2017 год указано решение об отказе от разниц, и в 2018 году в строке 01 декларации сумма не превышает 20 млн грн, это значит, что и в 2018 году разницы с р. ІІІ НКУ однозначно не действуют. Ввиду этого мы считаем, что нет необходимости повторять решение, принятое еще в предыдущий год, в декларации за 2018 год.
Однако контролеры считают иначе. В частности, они утверждают, что решение нужно продублировать, т.е. указать те же реквизиты решения об отказе, которые были зафиксированы в предыдущей декларации, поскольку доход и в дальнейшем не превышает 20 млн грн, а предприятие продолжает пользоваться отказом.