Какой идентификатор выбрать в случае представления Декларации по налогу на прибыль за 2018 год: J0108104 или J0100117

Все прибыльщики осведомлены, что в конце прошлого года Минфин приказом от 19.10.2018 г. № 842 (далее — Приказ № 842) обновил форму Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной его приказом от 20.10.2015 г. № 897. Изменения вступили в силу 14.12.2018 и в большинстве своем привели ее в соответствие с нормами НКУ, действующими еще с 01.01.2018. Все последствия данного процесса мы подробно проанализировали в комментарии «Декларация по налогу на прибыль: ознакомляемся с обновлениями» газеты № 272/2018.

Не затягивая интригу относительно периода первого представления отчетности по обновленной форме, ГФСУ в письме от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17 порекомендовала плательщикам налога на прибыль за базовый отчетный (налоговый) период — 2018 год — представлять декларацию по налогу на прибыль по обновленной форме (см. новость на сайте нашего издания).

Более того, ГФСУ оперативно обновила Реестр форм электронных документов .

В результате сложилась ситуация, что на сегодняшний день существуют, в частности, следующие формы электронной декларации по налогу на прибыль:

• с идентификатором J0108104 (годовая), без учета изменений, внесенных Приказом № 842;
• с идентификатором J0100117 (квартальная), с учетом последних изменений.

Таким образом, учитывая предыдущую практику представления отчетности:

• плательщикам налога на прибыль с годовым отчетным периодом следует представлять годовую декларацию по старой форме с идентификатором J0108104, что полностью соответствует требованиям абз. 2 п. 46.6 НКУ.

Если же такая форма годового плательщика налога на прибыль не устраивает (увеличивает или уменьшает налоговые обязательства, вопреки нормам НКУ), придется раскрыть этот факт и, при необходимости, представить в произвольной форме дополнение к декларации в порядке, предусмотренном п. 46.4 НКУ. О возможности его представления в электронной форме налоговики уведомили в разъяснении из категории 135.03 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua).

Правда, в устных консультациях специалисты ГФСУ сообщали, что годовые плательщики могут безболезненно воспользоваться для отчетности обновленной квартальной формой с идентификатором J0100117. Более того, в категории 102.25 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.sfs.gov.ua) 01.02.2019 даже упразднили разъяснение (как утратившее актуальность) об обязанности плательщика перепредставить электронную «прибыльную» декларацию, предоставленную контролерам с неправильным идентификатором (т.е. исправить ошибку), и применении к нему штрафов, предусмотренных п. 120.1 НКУ. Однако мы не советуем «годовщикам» рисковать. Ведь, как известно, слово к делу не пришьешь. Надеемся, в скором времени мы увидим официальные разъяснения ГФСУ по данному вопросу;

• плательщики налога на прибыль с квартальным отчетным периодом должны представлять квартальную декларацию по новой форме с идентификатором J0100117, что в целом не соответствует требованиям абз. 2 п. 46.6 НКУ. Однако именно так рекомендует отчитываться ГФСУ в письме от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17.