Вот и наступил новый год, позади остались шумные и веселые праздники. Самое время оглянуться по сторонам и вспомнить основные нововведения, которые либо уже вступили в силу, либо точно известно, что заработают в течение текущего года

Что изменилось

Где почитать более подробно

Кому интересна новость

Вступили в силу в 2019 году

Мораторий на проверки на 2019 год не продлен

Не очень-то и действенный на практике мораторий (поскольку он не распространялся на проверки Гоструда, ГФС и Госаудитслужбы) в конце концов вообще упразднен. Следовательно, проверять в этом году будут чаще.

К сведению. С планами проверок на 2019 год можно ознакомиться на портале inspections.gov.ua

С 2019 года возобновляется плановая деятельность по проведению проверок

Обнародован план налоговых проверок на 2019 год

Всем налогоплательщикам

Новый размер минзарплаты

С 1 января в течение 2019 года минимальная зарплата составит:

  • в месячном размере — 4173 грн;
  • в почасовом размере — 25,13 грн.

Ее размеры установлены ст. 8 Закона Украины «О Государственном бюджете на 2019 год» от 23.11.2018 г. № 2629-VIII.

Размер минзарплаты, напоминаем, влияет на ряд показателей: размер налоговой соцльготы, размер суточных, минимальный размер ЕСВ для предпринимателей, размеры штрафов за нарушение трудового законодательства и пр.

А вот размер прожиточного минимума остался на уровне 1 декабря 2018 года, но будет меняться в течение года

На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году

Всем работодателям

Размер налоговой социальной льготы (НСЛ)

Предельный доход для применения НСЛ в 2019 году составит:

1921 грн × 1,4 = 2690 грн.

Размер общей НСЛ — 960,50 грн.

Повышенная НСЛ в 2019 году составит:

  • 100% общей НСЛ — 960,50 грн (960,50 грн × 100%) — для родителей, содержащих двух или больше детей в возрасте до 18 лет, — из расчета на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ);
  • 150% общей НСЛ — 1440,75 грн (960,50 грн × 150%) — для категорий лиц, указанных в пп.пп. «а» – «е» пп. 169.1.3 НКУ;
  • 200% общей НСЛ — 1921,00 грн (960,50 грн × 200%) — для категорий лиц, указанных в пп.пп. «а» – «ґ» пп. 169.1.4 НКУ

На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году

Всем работодателям

Размер суточных, которые не облагаются

Суточные для командировок по Украине за каждый день командировки — не более 417,30 грн в сутки (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ).

С 2017 года суточные для загранкомандировок установлены в размере не более 80 евро за каждый календарный день данной командировки по курсу НБУ из расчета за каждый такой день

На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году

Всем работодателям

Максимальная база начисления ЕСВ

Составляет 15 размеров минзарплаты, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ (п. 4 ч. 1 ст. 1, ч. 3 ст. 7 Закона о ЕСВ).

В 2019 году она составит 62595 грн (4173 грн × 15).

К сведению. На заседании 14.11.2018 Правительство одобрило законопроект о внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно справедливого механизма начисления ЕСВ.

Данный документ, в частности, предусматривает увеличить максимальную величину базы начисления ЕСВ с 15 минзарплат до 25 минзарплат (104325 грн) и устанавливает регрессивную шкалу размера ЕСВ для заработной платы (дохода), превышающей максимальную величину

На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году

Новая максимальная база и регрессивная шкала ЕСВ с 2019 года: законопроект передают в Раду

Всем работодателям

Размер ЕСВ для предпринимателей

Минимальная сумма ЕСВ за месяц составляет 918,06 грн (4173 грн × 22%).

Максимальная сумма ЕСВ — 13770,90 грн (62595 грн × 22%)

На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году

Всем ФЛП независимо от системы налогообложения

Ставки единого налога для групп 1 и 2

Ставки единого налога:

  • для группы 1 — в пределах 10% размера прожиточного минимума, установленного на 1 января отчетного года, — 192,10 грн;
  • для группы 2 — в пределах до 20% размера минзарплаты, установленной законом на 1 января отчетного года, — 834,60 грн

На какие показатели повлияло повышение минимальной зарплаты и прожиточного минимума в 2019 году

ФЛП — единщикам групп 1 и 2

Предприниматели за работников с инвалидностью уплачивают ЕСВ по ставке 8,41%

Наконец-то справедливость восстановлена: благодаря изменениям, внесенным Законом № 2628 в ч. 13 ст. 8 Закона о ЕСВ, теперь частные предприниматели, как и юрлица, будут уплачивать ЕСВ за работников с инвалидностью по льготной ставке — 8,41%

С 2019 года предприниматели начисляют ЕСВ по ставке 8,41% для лиц с инвалидностью

ФЛП, у которых работают лица с инвалидностью

Подарки облагаются со стоимости, превышающей 25% минзарплаты

Так было и ранее, но с 2018 года налоговики внезапно изменили позицию и начали настаивать на обложении НДФЛ не превышения, а всей стоимости подарка, если она составляла более 25% от минзарплаты (в 2019 году — 1043,25 грн).

Законом № 2628 откорректировали пп. 165.1.39 НКУ, и благодаря этому отныне налоговиков лишили возможности читать данную норму с фискальной точки зрения

Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год

Налоговые агенты — дарители

Вступил в силу МСФО 16 «Аренда»

С 1 января 2019 года все, кто ведет учет по МСФО, должны руководствоваться новым МСФО 16, который кардинально меняет подход к учету операционной аренды у арендаторов.

На дату начала аренды арендатор оценивает и признает актив в форме права пользования и одновременно арендное обязательство по приведенной стоимости арендных платежей, которые еще не осуществлены на эту дату.

Арендные платежи необходимо дисконтировать с использованием процентной ставки, заложенной в договоре аренды, если данную ставку можно легко определить. В случае если такую ставку определить невозможно, арендатор должен применять ставку привлечения дополнительных заемных средств.

Положительный момент — амортизационные разницы, предусмотренные п.п. 138.1–138.3 НКУ, к операциям с активами в виде права пользования по договорам аренды не применяются.

А вот для тех, кто в учете пользуется Нацстандартами, с нового года в части аренды ничего не изменилось

МСФО 16 «Аренда»: каких изменений ожидать с 01.01.2019 (Часть 1)

МСФО 16 «Аренда»: каких изменений ожидать с 01.01.2019 (Часть 2)

МСФО 16 «Аренда»: каких изменений ожидать с 01.01.2019 (Часть 3)

МСФО 16 «Аренда»: учет аренды земельных участков и паев с 2019 года (Часть 4)

МСФО 16 «Аренда»: каких изменений ожидать с 01.01.2019 (Часть 5)

МСФО 16 «Аренда»: каких изменений ожидать с 01.01.2019 (Часть 6)

Всем, кто ведет учет по МСФО

Оспорить результаты проверки отныне можно в течение 10 рабочих дней

Сейчас для того, чтобы представить в контролирующий орган, проводивший проверку, возражения и/или дополнительные документы, подтверждающие показатели, отраженные в налоговой отчетности, у налогоплательщиков есть не 5, а 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта проверки

Налоговое администрирование: каких изменений ждать с начала 2019 года

Всем налогоплательщикам

Продлены сроки на обжалование решений контролирующих органов в административном порядке

С 01.01.2019 налогоплательщики имеют возможность представить жалобу в контролирующий орган высшего уровня в письменной форме в течение 10 рабочих (а не календарных!) дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения или другого решения контролирующего органа, которое обжалуется. Изменения внесены в абз. 1 п. 56.3 НКУ

Налоговое администрирование: каких изменений ждать с начала 2019 года

Всем налогоплательщикам

Ускоренная амортизация группы 4 — можно и в 2019 году

Право на применение ускоренной амортизации группы 4 «Машины и оборудование», если амортизация начисляется прямолинейным методом, предоставили еще на год, т.е. и для основных средств, введенных в эксплуатацию в 2019 году

Налог на прибыль: изменения-2019

Плательщикам налога на прибыль

Новая разница для страховщиков

У страховщиков появилась еще одна разница: бухфинрезультат до налогообложения необходимо увеличивать на положительную разницу между суммой каких-либо выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги относительно заключения (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, рассчитанных по методике, определенной Нацкомфинуслуг

Налог на прибыль: изменения-2019

Страховщикам

Нельзя отказаться от использования налоговой льготы по НДС

С нового года плательщики НДС не могут прекратить применять или отказаться от налоговых НДС-льгот. А значит, тем, кто ранее не применял льготы, сейчас не удастся избежать годового перерасчета налоговых обязательств по ст. 199 НКУ.

Изменения внесены Законом № 2628

Изменения-2019: налогоплательщики не смогут отказаться от использования НДСных льгот

Плательщикам НДС

Продлено действие НДС-льгот на лекарства, уголь, металлолом, макулатуру, электромобили

  • до 1 января 2022 года от обложения НДС освобождаются операции по поставке, импорту отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов);
  • до 31 декабря 2020 года освобождаются от обложения НДС операции по импорту, первой поставке и поставке (передаче) на таможенной территории Украины лекарственных средств, медицинских изделий и медицинской техники;
  • до 1 января 2022 года освобождаются от обложения НДС операции по поставке на таможенной территории Украины угля и/или продуктов его обогащения;
  • до 31 декабря 2022 года освобождаются от обложения НДС операции по ввозу на таможенную территорию Украины и по поставке на таможенной территории Украины транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями

Продлено действие НДС-льгот на уголь, металлолом, макулатуру, электромобили до 2022 года

Плательщикам НДС

Субаренда земель госсобственности сейчас не облагается НДС

С 01.01.2019 освобождаются от обложения НДС не только услуги по предоставлению в аренду земельных участков, находящихся в собственности государства или территориальной общины, но и субаренда таких земельных участков.

Изменения внесены Законом № 2628

С 2019 года будет действовать НДС-льгота на субаренду земли, находящейся в госсобственности

Землевладельцам и землепользователям — плательщикам НДС

Ставка эконалога за выбросы углерода в 2019 году возросла более чем в 20 раз

За выбросы двуокиси углерода ставка эконалога повысилась с 0,41 грн до 10 грн за т (п. 243.4 НКУ).

Вместе с тем предприятия, осуществляющие выбросы двуокиси углерода в объеме не более 500 т в год, отныне не являются плательщиками налога за выбросы двуокиси углерода.

Изменения внесены Законом № 2628

Ставка эконалога за выбросы углерода в 2019 году возрастет более чем в 20 раз

Предприятиям, осуществляющим выбросы двуокиси углерода

Обнародование ставок земельного налога

Начиная с 2019 года решения местных советов относительно нормативной денежной оценки ВСЕХ земельных участков должно обнародоваться на сайте соответствующего органа местного самоуправления до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируется применение нормативной денежной оценки земель.

Напомним: ранее указанная норма касалась только земельных участков, расположенных в пределах населенных пунктов (п. 271.2 НКУ).

Изменения внесены Законом № 2628

Налог на недвижимость и плата за землю: изменения-2019

Как изменится администрирование земельного налога в 2019 году

Землевладельцам и землепользователям

Туристический сбор теперь уплачивается авансом, через налоговых агентов

Плательщики сбора уплачивают сумму сбора авансовым взносом перед временным размещением в местах проживания (ночевки) налоговым агентам.

К налоговым агентам относятся:

  • юридические лица и их обособленные подразделения, ФЛП, предоставляющие услуги по временному размещению лиц в местах проживания;
  • квартирно-посреднические организации, направляющие неорганизованных лиц с целью их временного размещения в местах проживания (ночевки), принадлежащих физлицам;
  • юридические лица, которые уполномочиваются соответствующим органом местного самоуправления взимать сбор на условиях договора, заключенного с соответствующим органом.

Изменения внесены Законом № 2628

Туристический сбор – 2019: новые ставки и порядок взимания

Гостиничному и туристическому бизнесу

Предпринимателям-единщикам разрешили продавать сидр и перри

Благодаря изменениям, внесенным Законом № 2628 в пп. 3 п. 291.5.1 НКУ, физлицам на едином налоге, кроме пива и столовых вин, с 01.01.2019 разрешена продажа сидра и перри (без добавления спирта)

Какие изменения ждут единщиков в 2019 году

ФЛП-единщикам

Единщики, продающие лекарства и медизделия, обязаны применять РРО

Единщики, осуществляющие реализацию лекарственных средств и изделий медицинского назначения, с нового года обязаны применять РРО независимо от объемов продаж.

Осталось только разобраться, что именно следует относить к медизделиям

Какие изменения ждут единщиков в 2019 году

Единщикам

Новые признаки доходов для ф. № 1ДФ

Изменения косметические и направлены на приведение требований приказа Минфина Украины от 13.01.2015 г. № 4, которым утверждена ф. № 1ДФ, в соответствие с действующим законодательством.

Добавлены признаки доходов 113, 114, 143, 145, 149, 156, 160, 163, 183, 186–194.

Однако изменения не отразились на форме № 1ДФ и порядке ее заполнения и представления

С 1 января будет обновлен справочник признаков доходов для ф. № 1ДФ

Всем налоговым агентам

Упразднен отчет ф. Ф4-ФСС з ТВП

Учитывая существование формы заявки-расчета и введения Уведомления о выплате средств застрахованным лицам, с помощью которого страховщики информируют Фонд о выплате средств застрахованному лицу, потребность в существовании формы Ф4-ФСС з ТВП отпала. Ввиду этого ее упразднили.

Последний раз данный отчет следует представить по итогам 2018 года — не позднее 21 января 2019 года (учитывая то что 20 января приходится на воскресенье)

Последний раз представляем отчетность по форме Ф4-ФСС з ТВП за 2018 год!

Всем работодателям

В 2019 год — с обновленной декларацией по налогу на прибыль

Минфин приказом от 19.10.2018 г. № 842 откорректировал Налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий. Изменения вступили в силу 14.12.2018.

Поскольку примеров выборочного применения контролирующими органами абз. 2 п. 46.6 НКУ предостаточно предполагаем, что контролирующие органы захотят, чтобы все прибыльщики отчитывались обновленной декларацией уже по итогам 2018 года

Декларация по налогу на прибыль: ознакомляемся с обновлениями

Плательщикам налога на прибыль

В текущем году предприниматели представляют новую форму отчета по ЕСВ (ф. № Д5)

01.08.2018 вступил в силу приказ Минфина от 15.05.2018 г. № 511, которым был изложен в новой редакции Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина Украины от 14.04.2015 г. № 435, а также изменены формы отчетности, приведенные в приложениях к нему (в т.ч. ф. № Д5).

Поскольку форма № Д5 годовая, впервые в обновленном виде ее представляют только сейчас, в 2019 году.

Напомним: ее представляют физлица-предприниматели (в т.ч. на едином налоге), лица, осуществляющие независимую профдеятельность, члены фермерского хозяйства не позднее 9 февраля года, следующего за отчетным

Обновлен порядок представления отчетности по ЕСВ

ФЛП;

Лицам, осуществляющим независимую профдеятельность; членам фермерского хозяйства

Изменена финансовая отчетность бюджетников

Обновлены принципы подготовки и качественные характеристики финотчетности, в новой редакции изложены формы № 1-дс, 2-дс, 3-дс и 5-дс, изменен порядок отражения в формах финотчетности денежных средств и их эквивалентов.

Изменения внесены приказами Минфина Украины от 27.11.2018 г. № 939 и № 940, которые, правда, вступили в силу еще 14.12.2018, но именно после нового года возникает вопрос представления отчетности уже по обновленным формам

Порядок заполнения финотчетности бюджетниками подкорректировали

Обновлены Нацстандарты 101, 102 и формы финансовой отчетности

Бюджетным учреждениям и организациям

Арендная плата — в состав налоговой скидки

Пункт 166.3 НКУ дополнен новым пп. 166.3.9, согласно которому в налоговую скидку разрешено включать сумму средств в виде арендной платы по договору аренды жилья, фактически уплаченных налогоплательщиком, имеющим статус внутренне перемещенного лица.

Размер данной скидки не может превышать (из расчета на календарный год) 30 размеров минзарплаты, установленной на 1 января отчетного года (125190 грн)

Налогообложение стоимости подарков и другие изменения в НДФЛ на 2019 год

Внутренне перемещенным лицам

Вступят в силу в 2019 году

Обнародование финотчетности вместе с аудиторским заключением

По итогам 2018 года финотчетность по новым правилам (вместе с аудиторским заключением) обнародуют:

  • предприятия, представляющие общественный интерес (кроме крупных предприятий, не являющихся эмитентами ценных бумаг);
  • публичные акционерные общества;
  • субъекты естественных монополий на общегосударственном рынке;
  • предприятия, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых общегосударственного значения

Срок обнародования — не позднее 30.04.2019

Обнародование финотчетности с аудиторским заключением: разъяснение Минфина

Предприятиям, представляющим общественный интерес;

ПАО;

субъектам естественных монополий;

предприятиям, добывающим полезные ископаемые

Либерализация валютного рынка

07.02.2019 вводится в действие Закон Украины «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 г. № 2473-VIII, призванный существенно либерализовать валютный контроль.

В частности, новый Закон не ограничивает предельный срок расчетов по экспортно-импортным операциям 180 календарными днями.

Ожидаем принятия подзаконных актов НБУ, и увидим, насколько либерализация удалась

Закон о валюте: стоит ли бояться новых правил валютного контроля

Субъектам ВЭД

Не забудьте обновить уставы ООО и ОДО

17.06.2019 истекает срок, отведенный для приведения уставов ООО и ОДО в соответствие с требованиями нового Закона об ООО.

Напомним: «старые» уставы сохраняют действие в течение года в той части, которая соответствовала законодательству до вступления в силу Закона об ООО, т.е. до 17.06.2018. Если общества в течение года не внесут изменения в уставы, такие уставы будут действовать только в части, не противоречащей Закону об ООО

Новый закон об ООО: обзор нововведений. Часть I

Новый закон об ООО: обзор нововведений. Часть II

Всем ООО и ОДО

С 01.07.2019 СЭАРГ превращается в СЭАРГСЭ

Лица, реализующие спирт этиловый, получат особый статус плательщиков акциза в пп. 212.1.15 НКУ наряду с реализаторами горючего. То есть они не позднее чем за 3 дня будут становиться на учет в налоговой и уплачивать акцизный налог с превышения объемов реализации спирта над объемами его получения.

СЭАРГСЭ будет контролировать объемы реализации не только у лица — налогоплательщика, но и по отдельному акцизному складу данного лица. И в случае превышения объемов реализации по отдельному акцизному складу будет возникать объект налогообложения.

Значительно расширено понятие акцизного склада и установлены сроки оборудования таких складов расходомерами-счетчиками и уровнемерами-счетчиками.

Изменятся сроки регистрации акцизных накладных.

Изменения внесены Законом № 2628

Акцизный налог, администрирование реализации горючего и спирта этилового

Плательщикам акцизного налога

Не зарегистрировал акцизный склад в СЭАРГСЭ — уплати штраф 1 млн грн

Штрафные санкции начнут применять с 1 октября 2019 года.

А с 1 января 2020 года будут штрафовать также за непредставление или несвоевременное представление в ГФС электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме обращения горючего или спирта этилового. За данное нарушение предусмотрен штраф в размере 1000 грн за каждый непредставленный электронный документ.

Изменения внесены Законом № 2628

Акцизный налог, администрирование реализации горючего и спирта этилового

За незарегистрированный акцизный склад предусмотрен штраф в 1 млн грн

Плательщикам акцизного налога

Табачные изделия будут дорожать быстрее, чем предполагалось

В п. 17 подраздела 5 р. XX НКУ зафиксировали новые ставки акциза и минимального налогового обязательства на переходный период — с 01.01.2019 по 31.12.2024.

01.01.2019 заработали новые ставки — они такие же, как и были зафиксированы в предыдущей редакции. Однако ранее планировалось, что ставки будут действовать весь 2019 год. Но оказалось, что их будут применять только в течение первого полугодия 2019 года, после чего ставки возрастут

Акцизный налог, администрирование реализации горючего и спирта этилового

Плательщикам акцизного налога

С 01.07.2019 необлагаемая стоимость посылок снижается с 150 до 100 евро

Для международных почтовых и экспресс-отправлений юрлицам и ФЛП необлагаемый НДС порог так и остается на уровне эквивалента 150 евро.

150 евро так же останется и для ввоза товаров в несопровождаемом багаже.

А вот для посылок физлицам-гражданам суммарная фактурная необлагаемая стоимость с 01.07.2019 составляет эквивалент 100 евро (вместо 150 евро)

Новый порядок налогообложения посылок из-за рубежа

Физлицам-гражданам, получающим посылки из-за рубежа

Редакция газеты

«Интерактивная бухгалтерия»