Кто представляет Отчет о контролируемых операциях

Отчет о контролируемых операциях обязаны представлять плательщики налога на прибыль, в отчетном году осуществлявшие контролируемые операции (пп. 39.4.2 НКУ). Ввиду этого Отчет о контролируемых операциях за 2017 год представляют только те налогоплательщики, которые в 2017 году осуществляли контролируемые операции.

На заметку

Контролируемые операции — это все виды операций, договоров или договоренностей, документально подтвержденных или неподтвержденных, которые могут влиять на объект обложения налогом на прибыль (пп. 39.2.1.4 НКУ). Вместе с тем чтобы хозяйственная операция считалась контролируемой, она должна соответствовать критериям, указанным в пп. 39.2.1.1 НКУ (относительно контрагентов) и пп. 39.2.1.1 НКУ (стоимостным критериям). Подробнее об этом см. в материале «Контролируемые операции: критерии признания» газеты № 183/2018.

Форма и срок представления

В соответствии с пп. 39.4.2 НКУ, Отчет о контролируемых операциях представляют в ГФС до 1 октября года, следующего за отчетным. Это же прописано и в п. 1 р. І Порядка составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденного приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8 (далееПорядок № 8).

При этом если последний день срока представления Отчета о контролируемых операциях приходится на выходной или праздничный день, последним днем срока считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (п. 3 р. І Порядка № 8). Учитывая то что в 2018 году 30 сентября приходится на выходной день (воскресенье), предельный сроком представления Отчета о контролируемых операциях за 2017 год — 01.10.2018 (см. письмо ГФСУ от 10.07.2017 г. № 17973/7/99-99-15-02-01-17).

Отчет о контролируемых операциях должен представляться средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований законодательства относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи (пп. 39.4.2 НКУ).

Форма Отчета о контролируемых операциях (которую нужно представлять и по результатам 2017 года) утверждена приказом Минфина Украины от 18.01.2016 г. № 8 и состоит из:

  • заглавной и основной частей;
  • приложения и информации к приложению, являющихся неотъемлемой частью отчета.

Далее в деталях ознакомим вас с порядком заполнения Отчета о контролируемых операциях.