Газета «Интерактивная бухгалтерия»

  • slidebg
    «Интерактивная бухгалтерия» — мы ПЕРВЫЕ со свежими изменениями!
    ежедневная газета, база аналитических материалов, нормативные документы,
    полезные функции для бухгалтеров и руководителей
    .
168 грн
за 1 месяц
Тариф
Премиум
336 грн
за 1 месяц
Тариф
Премиум+
560 грн
за 1 месяц
Бухгалтерская электронная газета
По вопросам подписки обращайтесь по:
тел.: (044) 392 3202
Электронный адрес: subscription@interbuh.com.ua
ПОДПИСНОЙ ИНДЕКС: 68131
в каталоге ГП «Пресса»
Газета № 17 (26) — понедельник, 29 апреля 2013
Новости законодательства
(комментарий к письму Минфина от 13.11.2012 г. № 31-08140-3-8/7532, далее — Письмо № 7532)
(комментарий к письму ГНСУ от 21.02.2013 г. № 2704/6/15-1415-13)
В комментируемом письме налоговики фактически затронули сразу несколько важных вопросов, которые возникали в результате анализа норм Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) по уплате особого акцизного налога (далее — ценнобумажный акциз):
1) когда возникает налоговое обязательство по акцизному налогу при продаже (отчуждении) ценных бумаг;
2) как облагаются переходные операции с ценными бумагами;
3) уплачивать ли ценнобумажный акциз при осуществлении внебиржевых сделок без привлечения профессиональных торговцев ценными бумагами?
Отдельно рассмотрим каждый из них.
Дата налоговых обязательств
Как предусмотрено п. 216.7 НКУ, датой возникновения налоговых обязательств по операциям, облагаемым особым налогом, является дата получения дохода от операций по продаже, обмену или иным способам отчуждения ценных бумаг и деривативов. При буквальном прочтении данной нормы может прийти в голову, что налоговое обязательство возникает на дату получения денежных средств (другой компенсации) при отчуждении ценной бумаги (в данном случае — векселя). Налоговики придерживаются иного подхода. В подкатегории 140.13 ЕБНЗ1 они пришли к выводу, что доход возникает на дату перехода права собственности на ценные бумаги. Пояснение такое.
(комментарий к письму ГНСУ от 25.02.2013 г. № 2801/6/15-5215)
Откровенно говоря, сделанный в письме вывод нас немного удивил. Строя логическую цепочку, налоговики сначала вспоминают, что согласно п. 216.7 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), налоговые обязательства по особому акцизному налогу возникают на дату получения дохода от продажи или прочего отчуждения ценных бумаг. И тут же отмечают, что операции по договорам дарения являются объектом налогообложения акцизным налогом и предусматривают получение дохода лицом, которое приобретает право собственности на ценные бумаги. Получается, не совсем понятно: то ли налоговое обязательство возникает у одаренного, то ли у дарителя, вероятно, по обычной цене. Что же, попробуем с этим разобраться.
Согласно пп. 213.1.7 НКУ, обложению особым акцизным налогом подлежат операции по продаже, обмену или другим способам отчуждения ценных бумаг, где происходит переход права собственности на ценные бумаги. Конечно, дарение — это один из способов отчуждения имущества. С этим не поспоришь.
При подготовке материала «Как трудоустроить иностранца» газеты«Интерактивная бухгалтерия» № 7 за 2012 год, нас заинтересовала ч. 1 ст. 42 нового Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI, (далее — Закон о занятости). Ведь для того чтобы принять на работу иностранца (или лицо без гражданства), нужно получить разрешение в Государственном центре занятости.
Кто является бенефициарным (фактическим) получателем (владельцем) дохода? При каких условиях статус бенефициара теряется? Каким образом подтвердить бенефициарность? Какая позиция по этому поводу у Миндоходов? На что обращают внимание судебные органы, когда вопрос заходит о подтверждении бенефициарного статуса нерезидента?
Отпуска
Работник не был в ежегодном отпуске несколько лет. Какова ответственность работодателя за это? Можно ли без согласия работника отправить его в отпуск?
Приказом работодателя день 03.05.2013 г. установлен выходным, а 18.05.2013 г. — рабочим днем. Должны ли работники, которые будут находиться в установленный приказом выходной день (03.05.2013 г.) в отпусках, работать в соответствии с установленным графиком рабочего времени (18.05.2013 г.)?
На предприятии произошла авария (событие), которая привела к порче имущества на складе, а материально ответственное лицо в это время находилось в ежегодном отпуске. Как оформить отзыв из отпуска и его перенос? К каким расчетам и учетным последствиям приведет отзыв из отпуска?
В апреле 2013 года работнику доначислили надбавку и премию за январь – март 2013 года. Вместе с тем с 1 января и 1 апреля 2013 года его должностной оклад повышен (повышение было предусмотрено в коллективном договоре). В заработок какого месяца включать доначисленные суммы при расчете отпускных, учитывая, что предприятие приняло решение о корректировке заработка в связи с повышением должностных окладов (тарифных ставок) с 1 апреля 2013 года?
ОТВЕТ: Доначисленные в апреле суммы (за прошлые месяцы) в суммарный заработок при исчислении средней зарплаты для оплаты отпускных нужно включать с учетом от месяца, за который они начислены. Объясним.
В расчет средней зарплаты включают заработок за последние 12 месяцев перед отпуском. Если в течение расчетного периода произошло повышение должностных окладов (тарифных ставок) по решению, предусмотренному в коллективном договоре (или принятому в соответствии с законодательством), то заработок для исчисления средней зарплаты корректируют на коэффициент их повышения (п. 10 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением КМУ от 08.02.1995 г. № 100, далее — Порядок № 100). Поскольку, как видно из вопроса, в расчетном периоде должностные оклады повышались, то если доначисленные суммы не распределить между месяцами, за которые они начислены, будут искажены и средний заработок, и суммы отпускных.
Минсоцполитики в письме от 09.12.2011 г. № 1105/13/81-11 тоже указывает касательно порядка учета выплат при определении среднего заработка для оплаты отпусков: «только премии включаются в заработную плату того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости, все остальные выплаты должны учитываться в те месяцы, за которые их осуществили» . К такому выводу оно приходит, анализируя нормы Порядка № 100. Рассмотрим на примере два возможных варианта расчета отпускных.
Приближается «сезон отпусков». Право каждого работника на ежегодный отпуск гарантировано законодательством Украины. Итак, напомним, как оформить предоставление ежегодного отпуска работникам, рассчитать и выплатить отпускные.
Обычно учет и налогообложение отпускных вызывает наибольшее количество вопросов у бухгалтеров в преддверии летнего сезона отпусков. Особенно это касается так называемых «переходных» отпусков. Итак, о порядке учета и налогообложения, в том числе и «переходных» отпускных, пойдет речь в статье
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете суммы отпускных проводятся через созданный за счет денежных средств предприятия резерв на оплату отпусков. Для этого предназначен субсчет 471 «Обеспечение выплат отпусков», на котором в соответствии с Инструкцией № 291 ведется учет движения и остатков денежных средств на оплату очередных отпусков работникам.
Обратите внимание!
Минфин Украины в своем письме от 09.06.2006 г. № 31-34000-20-25/12321 указывает, что норма о создании обеспечения на выплату отпусков, установленная п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам» и п. 13 П(С)БУ 11 «Обязательства», является императивной для применения предприятием (подробнее об обязательности создания резерва отпусков читайте в статье «Резерв отпусков: создавать или нет» в газете «Интерактивная бухгалтерия»).
Использование обеспечения отражается по дебету субсчета 471 в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по выплатам работникам», 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» — в периоде фактического начисления отпускных работникам.
Если сумма начисленного обеспечения на оплату отпусков не покрыла сумму отпускных и ЕСВ, которая на них пришлась, то часть суммы отпускных и ЕСВ, которые не покрываются обеспечением, начисляются за счет расходов отчетного периода (сч. 91, 92, 93, 94).
Круг работников, которым предоставляют такие дополнительные отпуска, достаточно широк. И важно то, что такие дополнительные отпуска имеют определенные особенности, в частности, при определении стажа, который дает право на дополнительные отпуска. Поэтому вспомним, какие есть виды дополнительных отпусков, правила предоставления и определения их продолжительности. Особое внимание уделим ежегодным дополнительным отпускам за работу с тяжелыми и вредными условиями, а также за особый характер труда.
С расчетом количества дней и суммы компенсации за неиспользованные дни отпуска сталкивается каждый кадровик и бухгалтер. Чаще всего это происходит именно при увольнении работников. Поэтому важно правильно произвести расчет. Ведь ошибка может привести к неполному расчету при увольнении и, соответственно, к нарушению законодательства о труде. Давайте выясним, какие существуют тонкости исчисления суммы компенсации и отражения их в учете.
Сотрудник увольняется до истечения рабочего года, за который отпуск ему уже предоставили. Нужно ли отчислять из зарплаты оплату за дни «незаработанного» отпуска? Как исчислить сумму, которую необходимо удержать за использованные лишние дни отпуска, и показать данную операцию в бухгалтерском учете?
В каких случаях отпуск может быть перенесен на другое время, нежели определено графиком отпусков? Когда инициатором может выступать работник, а когда работодатель?
Работодатель по просьбе работника не желает делить отпуск продолжительностью 24 календарных дня на две части: 14 и 10 календарных дней. Имеет ли он на это право?
Нужно ли создавать резерв отпускных? Под какие отпуска создают резерв? Как правильно рассчитать сумму обеспечения? Как резерв отражается в учете? Каков порядок корректировки резерва? Как отразить резерв отпусков в финансовой отчетности?
РРО и касса
Для срочной хозоперации работнику выдали денежные средства под отчет. Впоследствии выяснилось, что он не отчитался за ранее выданные суммы. Какие последствия для предприятия и работника?
ОТВЕТ: Такой недосмотр может обойтись предприятию штрафом. Работник также может за это поплатиться, но не всегда. Рассмотрим это подробнее.
Главный документ, регулирующий оборот наличных, — Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637 (далее — Положение о кассовых операциях). В нем четко и однозначно говорится: выдача лицу наличных денежных средств под отчет производится при условии отчетности им в установленном порядке за ранее полученные под отчет суммы (абз. 3 п. 2.11 Положения о кассовых операциях).
Упомянутым документом декларируется и ответственность за нарушение порядка ведения операций с наличностью. По крайней мере, в нем прописано, что таких лиц должны привлечь к ответственности в установленном законодательством Украины порядке. Уполномочили на это органы Государственной налоговой службы Украины, которые вправе применять к нарушителям штрафные санкции (п. 7.3 Положения о кассовых операциях). Такие нарушения выявляют при проверке ведения кассовых операций, которые органы ГНС имеют право осуществлять в рамках налогового контроля (ст.ст. 61 и 62 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ). Должностные лица органа ГНС могут наложить штрафные санкции за превышение установленных сроков использования выданной под отчет наличности, а также за выдачу наличных денежных средств под отчет без полной отчетности относительно ранее выданных денежных средств — в размере 25% выданных под отчет сумм (абз. 5 ст. 1 Указа Президента Украины «О применении штрафных санкций за нарушение норм по регулированию оборота наличности» от 12.06.1995 г. № 436/95). Поскольку согласно ст.ст. 111–113 НКУ, органы ГНС вправе применять штрафные (финансовые) санкции за нарушение норм законов по вопросам налогообложения или другого законодательства, контроль за соблюдением которого на них возложен.
Мы используем на предприятии кассовые аппараты. И у нас возникло несколько вопросов.
Какой срок эксплуатации РРО МINI-600.04МЕ? Какие штрафы ожидают за использование кассового аппарата свыше данного срока?
ОТВЕТ: Срок эксплуатации РРО содержится в техдокументации на него. Если же там его нет — 7 лет, но не более 9 лет с даты выпуска. Ответственность за использование «просроченного» РРО прямо не определена, но она все же есть. Поясним это подробнее дальше.
Для данной конкретной модели «Руководство по эксплуатации» и другие документы1 не содержат определений срока эксплуатации. Единственное упоминание, касающееся сроков эксплуатации, выглядит так: «По истечении срока эксплуатации они могут быть утилизированы без специальных методов утилизации». Но это не беда.
Создатели подзаконных актов не обошли стороной данный момент, определив, что в случае если срок службы кассового аппарата не указан в эксплуатационной документации, то он составляет 7 лет с момента ввода в эксплуатацию, но не более 9 лет с даты выпуска (п. 1.5 Порядка доработки электронных контрольно-кассовых аппаратов, утвержденного решением Государственной комиссии по вопросам внедрения электронных систем и средств контроля и управления товарным и денежным обращением при Кабинете Министров Украины от 30.11.1999 г. № 11).
Использовать РРО сверх сроков эксплуатации опасно. Ведь истечение срока использования является одной из причин принудительной отмены налоговиками регистрации РРО (п. 2.12 Порядка регистрации, опломбирования и применения регистраторов расчетных операций по товарам (услугам), утвержденного приказом ГНСУ от 01.12.2000 г. № 614, далее — Порядок регистрации РРО), и об этом налоговая по месту регистрации РРО должна предупредить предприятие за месяц до наступления данного срока (п. 2.13 Порядка регистрации РРО).
Долгосрочные договоры
Несмотря на то что Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) действует уже третий год, вопросы, касающиеся перехода на новые правила налогообложения, продолжают тревожить бухгалтеров.
Авторы НКУ (нужно им отдать должное) постарались подробно описать многие переходные положения. Однако предусмотреть все моменты, наверное, не под силу никому.
Отсутствие четких норм, регулирующих переход от одного режима налогообложения к другому, порой приводит к острым конфликтам между бухгалтерами и контролирующими органами.
Одним из примеров налоговой неопределённости «переходного» характера могут являться долгосрочные договоры
Напомним, что в период действия Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994 г. № 334/94-ВР (далее — Закон о прибыли) применение специальных норм налогового учета доходов от долгосрочных соглашений носило добровольный характер (п. 7.10 Закона о прибыли ). Положение п. 137.3 НКУ подобной добровольности уже не предусматривает.
Земельные отношения
Ситуация, которая сложилась в нашей стране с земельными участками сельскохозяйственного назначения, довольно неоднозначная. А мораторий, который действует на отчуждение таких земель, воспринимается населением двусмысленно. Особенно учитывая то, что в конце 2012 года действие моратория продлили еще на 3 года, то есть до 1 января 2016 года. Фактически сегодня граждане и юрлица не могут свободно распоряжаться своей собственностью. Такой запрет закреплен в п. 15 р. Х ЗКУ, и действует не только на земли сельхозназначения, но и на земельные доли (паи). Вместе с тем есть и определенные исключения.
Подробнее остановимся именно на способах отчуждения земельных участков, выделенных в натуре (на местности) собственникам земельных долей (паев) для ведения личного крестьянского хозяйства (далее — земельные участки), и земельных паях, которые еще не выделены в натуре.
Итак, законодательно закреплена возможность передавать вышеупомянутые земельные участки и паи в наследство и осуществлять обмен земельного участка на другой земельный участок (п. 15 р. Х ЗКУ).
Бюджет
Может ли сельский совет за счет поступлений в бюджет развития приобрести компьютеры?
ОТВЕТ: Одной из статей расходов бюджета развития местных бюджетов является капитальные расходы, включая капитальные трансферты прочим бюджетам (кроме капитальных расходов, которые осуществляются за счет определенных п.п. 2–15 ч. 2 ст. 69 Бюджетного кодекса Украины (далее — БКУ) поступлений специального фонда местных бюджетов).
При этом капитальные расходы бюджета развития направляются на: социально-экономическое развитие регионов; выполнение инвестиционных программ (проектов); строительство, капитальный ремонт и реконструкцию объектов социально-культурной сферы и жилищно-коммунального хозяйства; строительство газопроводов и газификацию населенных пунктов; строительство и приобретение жилья отдельным категориям граждан в соответствии с законодательством; сохранение и развитие историко-культурных мест Украины и заповедников; строительство и развитие сети метрополитенов; приобретение вагонов для коммунального электротранспорта; развитие дорожного хозяйства; приобретение школьных автобусов и автомобилей скорой медицинской помощи; компьютеризацию и информатизацию общеобразовательных учебных заведений; прочие мероприятия, связанные с расширенным воспроизводством (ч. 3 ст. 71 БКУ).
Средства бюджета развития распределяются по объектам по решению соответствующего местного совета при утверждении местных бюджетов и внесении изменений в них.
Таким образом, напрашивается вывод, что приобретение компьютеров за счет бюджета развития возможно, только если такая закупка будет осуществляться в рамках определенной программы развития на местном уровне, утвержденной сессией местного совета. При утверждении местного бюджета (внесении изменений в него) в части поступлений и расходов бюджета развития одним из направлений расходования средств бюджета развития должна значиться программа, среди направлений которой имеется приобретение компьютеров.
Пенсионное обеспечение
Отдельным категориям работников, в зависимости от условий труда, по результатам аттестации рабочих мест могут назначаться пенсии за счет средств предприятий и организаций, но не ранее чем за пять лет до достижения возраста, предусмотренного ст. 26 Закона о пенсионном страховании. Поэтому ответим на самые актуальные вопросы относительно порядка назначения таких пенсий
Кладезь опыта
Мы убеждены, что мало кто из вас любит выстаивать очереди, ведь это отнимает много времени, которое можно использовать с выгодой. Однако из-за необходимости ежемесячно уплачивать коммунальные услуги приходится проходить эту неприятную процедуру в который раз. В худшем случае счета просто не оплачиваются несколько месяцев подряд. Чтобы этого избежать, предлагаем вам ознакомиться с современными способами оплаты коммунальных услуг
Оплата безналичным способом
Что нужно иметь и знать для оплаты безналичным способом
Оплатить все счета можно не выходя из дома. Быстро, удобно и без лишних хлопот. Для этого вам нужно иметь пластиковую карточку систем Visa или MasterCard любого банка с какой-либо программой (кредитная, накопительная, зарплатная, расчетная или другая). Если карточки у вас нет, это тоже не проблема, ее можно оформить в любом банке (как правило, бесплатно). Возможно, звучит как реклама, но, уверяем, что все нижеприведенные способы на сегодняшний день широко используются.
Итак, пластиковая карточка с положительным балансом или кредитным лимитом у вас есть. Что дальше?
А дальше вы можете выбрать любой интернет-ресурс для оплаты услуг. Условно их можно разделить на 3 типа:
Собственные платежные системы коммунальных служб, размещенные на их официальном сайте или соединенные с ними.
Межбанковские системы электронной доставки и оплаты счетов (посредники между банком — владельцем карточки1 и коммунальной службой).
Интернет-банк или клиент-банк (почти каждый банк предоставляет возможность своим клиентам осуществлять платежи онлайн).
 
 
 
 
 

ПОДПИШИТЕСЬ НА РАССЫЛКУ
и ежедневно (в рабочие дни) получайте подборку свежей аналитики и новостей!