На сегодняшний день форма авансового отчета утверждена Приказом № 841. Порядок заполнения данного отчета, к сожалению, не содержит четких рекомендаций по поводу того, как заполнять отдельные графы. Поэтому зачастую возникает ряд вопросов. Как заполняется каждая строка авансового отчета — рассмотрим далее
Форма Отчета об использовании денежных средств, выданных на командировку или под отчет (его еще называют авансовый отчет), утверждена Приказом № 841. Порядок заполнения авансового отчета, утвержденный Приказом № 841 (далее — Порядок № 841), повторяет общие нормы п. 170.9 НКУ относительно сроков представления авансового отчета и особенностей обложения излишне израсходованных денежных средств.
Как правильно заполнить авансовый отчет
Отчет составляется налогоплательщиком (подотчетным лицом), который(ое) получил(о) такие денежные средства на предприятиях всех организационно-правовых форм или у самозанятого лица (абз. 1 п. 6 Порядка № 841).
Согласно абз. 2 п. 6 Порядка № 841 физлицо, получившее денежные средства на командировку или под отчет, заполняет все поля авансового отчета, кроме полей, которые заполняет лицо, предоставившее эти денежные средства:
- поле «Звіт перевірено»;
- поле «Залишок унесений (перевитрата видана) в сумі за касовим ордером»;
- бухгалтерских проводок;
- расчета суммы удержанного налога за несвоевременно возвращенные израсходованные средства на командировку или под отчет.
Поле «Звіт затверджено» подписывает руководитель (налоговый агент).
То есть авансовый отчет (большинство полей) должно заполнять подотчетное лицо, а не бухгалтер предприятия.
Рекомендации о заполнении граф авансового отчета представлены в таблице.
Таблица
Особенности заполнения авансового отчета
|
№ п/п |
Название графы авансового отчета |
Кто заполняет |
Пояснения к заполнению |
|
Лицевая сторона авансового отчета |
|||
|
1 |
Номер авансового звіту |
Подотчетное лицо проставляет номер согласно журналу (ведомости) регистрации авансовых отчетов, который ведется в бухгалтерии |
Как правило, авансовые отчеты нумеруются последовательно по мере их поступления в бухгалтерию. Поэтому уместно вести журнал для их регистрации или аналитическую ведомость регистрации в электронном виде, где необходимо фиксировать, в частности, данные о номере авансового отчета, лице, составившем его, куда была командировка, на какой период, дату принятия отчета бухгалтерией, дату его утверждения, утвержденную сумму расходов, перерасход или остаток, а также делать отметку об их погашении. Подчеркивают это и судебные органы. Так, Ленинский районный суд в г. Запорожье в решении от 10.09.2014 г. по делу № 334/4562/14-ц отметил: «…каждый последующий авансовый отчет неразрывно связан с предыдущим и данными бухгалтерского учета предприятия, содержит информацию о хронологии выдачи, представлении отчетности и возврате денежных средств». Заметим: хотя номер авансового отчета должно проставить подотчетное лицо, однако узнать оно его может только у бухгалтера. Следовательно, фактически, несмотря на то что данный реквизит является первым по очереди, на практике он заполняется работником одним из последних — непосредственно во время представления авансового отчета в бухгалтерию |
|
2 |
Дата складання авансового звіту |
Подотчетное лицо |
Указывается фактическая дата составления авансового отчета. Данный реквизит должен совпадать с датой предоставления авансового отчета, проставленной бухгалтером на отрывной части (Расписка). Поскольку именно дата, указанная на отрывной части авансового отчета, удостоверяет, вовремя или нет представили отчетность об использовании подотчетных денежных средств. Напоминаем: сроки представления авансового отчета определены в пп.пп. 170.9.2, 170.9.3 НКУ и должны соблюдаться в обязательном порядке. Вместе с тем в ИНК от 03.01.2018 г. № 14/5/99-99-13-02-03-16/ІПК специалисты ГФСУ прописали: если во время командировки физическое лицо (работник) применяло корпоративную платежную карту как для получения наличных, так и для проведения расчетов в безналичной форме, то в целях соблюдения норм НКУ такой работник представляет соответствующие отчеты об использовании выданных на командировку средств в сроки, определенные пп. «а» та пп. «б» пп. 170.9.3 НКУ. То есть если, например, во время командировки работник пользовался наличными с применением платежных карт на цели, связанные с командировкой, и одновременно рассчитался картой для приобретения товаров на хозяйственные нужды, то в случае составления двух авансовых отчетов сроки на их представление будут разными. Сразу же отметим, что в категории 109.14 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» контролеры подчеркивают: ограничения по передаче в бухгалтерию заполненного Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и остатку неиспользованных средств, которые были выданы подотчетному лицу, через другое материально ответственное лицо на основании договора поручения не предусмотрены. В то же время сроки представления отчета остаются неизменными |
|
3 |
«Найменування податкового агента» |
Подотчетное лицо |
Указывают наименование юрлица или самозанятого лица, предоставлявшего денежные средства под отчет. Указывая наименование, следует учитывать общие правила формирования названий. Можно также указывать и сокращенное наименование, если оно предусмотрено учредительными документами юрлица. В случае если налоговым агентом является самозанятое лицо, следует не только полностью указать его фамилию, имя, отчество, но и уточнить, кем именно является налоговый агент: физическим лицом — предпринимателем или лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность (адвокатом, частным нотариусом и т.д.) |
|
4 |
«Код за ЄДРПОУ» |
Подотчетное лицо |
Указывают код ЕГРПОУ юрлица — налогового агента. Если денежные средства под отчет выдавало самозанятое лицо, то указывается его налоговый номер (или серия и номер паспорта, если это самозанятое лицо отказалось от идентификационного номера) |
|
5 |
«Відділ»/«Посада», «Цех»/«Професія» |
Подотчетное лицо |
Указывают место работы (отдел, цех) и должность (профессию) лица, которому выдали денежные средства под отчет. Соответствующие поля следует утверждать с учетом организационной структуры предприятия. При этом если последняя не определена, а также в случае, когда налоговым агентом является самозанятое лицо, на наш взгляд, не будет ошибкой указать только должность подотчетного лица |
|
6 |
«П.І.Б.» |
Подотчетное лицо |
Указывают полностью фамилию, имя и отчество подотчетного лица (согласно его паспортным данным) |
|
7 |
«Податковий номер (серія і номер паспорту*)» |
Подотчетное лицо |
В данном реквизите указывают номер учетной карточки подотчетного лица или его серию и номер паспорта, если такое лицо по своим религиозным убеждениям отказалось от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика (имеет соответствующую отметку в паспорте) |
|
8 |
«Призначення авансу» |
Подотчетное лицо |
Указывают, на какие цели выдавались денежные средства под отчет. Формулировка может быть в произвольной форме. Например: «На відрядження», «На господарські потреби», «На придбання канцтоварів» и пр. |
|
9 |
«Залишок попереднього авансу/Перевитрата» |
Подотчетное лицо |
В данной графе указывают (при наличии) сумму предыдущего аванса (в гривнях с копейками), не возвращенного на дату составления авансового отчета, или не погашенную по состоянию на такую дату сумму перерасхода, о которой уже была представлена отчетность. Если нет ни остатка предыдущего аванса, ни перерасхода, то в этих графах проставляются прочерки |
|
10 |
«Одержано (від кого, № та дата)» |
Подотчетное лицо |
Указывают сумму полученного аванса, а также способ, которым такой аванс был получен (выдан из кассы, перечислен на личный карточный счет или снят с помощью корпоративной платежной карты). Если денежные средства выдают из кассы на основании расходного кассового ордера, то запись может быть следующей: «Із каси за ВКО № 45 від 12.03.2021». Если денежные средства были перечислены на личный карточный счет, то следует указать — «З поточного рахунка», а также дату и номер платежного поручения. В случае же если денежные средства сняты с помощью корпоративной платежной карты, то необходимо указать — «З корпоративного рахунка», номер счета, а также дату и номер документа, подтверждающие снятие наличных (квитанция/чек банкомата, кассовый чек, подтверждающий покупку товара (получение услуги), слип и т.д.). Кстати, в категории 109.21 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР контролери отмечают: «В случае непредставления к отчету документов, подтверждающих получение наличных средств с карточного счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки по установленным формам, слип, квитанция торгового терминала), бухгалтерия должна принять такой отчет от доверенного лица, а при необходимости должностное лицо (бухгалтер) может принять выписку из банка о движении средств на счете и при этом обязано принять соответствующие меры касаемо подтверждения факта получения наличных средств с текущего счета учреждения/предприятия». Отметим Передача подотчетных денежных средств одним работником другому запрещается. Подчеркивает это внимание и Черновицкий окружной админсуд в постановлении от 31.03.2015 г. по делу № 824/274/15-а |
|
11 |
«Сума (грн, коп.)» |
Подотчетное лицо, а в отдельных случаях — с помощью бухгалтера |
Если речь идет о выдаче денежных средств под отчет в гривнях, то указывается цифрой сумма выданных денежных средств в гривне с копейками. Если под отчет выдавалась иностранная валюта (например, на загранкомандировку), то из формы отчета следует — составлять авансовые отчеты все равно необходимо в нацвалюте — гривнях. То есть все расходы в валюте нужно переводить в гривню по официальному курсу (кросс-курсу) НБУ. А это правильно сделает только бухгалтер, учитывая правила п. 5 НП(С)БУ 21. Посему, прежде чем заполнять данную графу, подотчетному лицу стоит обратиться к бухгалтеру за помощью. Вместе с тем, поскольку аванс выдавался в иностранной валюте (да и в подтверждающих документах указаны суммы понесенных расходов в командировке в инвалюте), вполне логично будет в этой графе через дробь указывать сумму денежных средств в гривнях и в той валюте, в которой выдавались денежные средства под отчет. Например: 35107,80 грн Если на загранкомандировку выдавались денежные средства в нескольких валютах (например, в гривнях и евро), то сумма выданных денежных средств отражается отдельно по каждой валюте |
|
12 |
«Усього отримано» |
Подотчетное лицо |
Указывают общую сумму выданных денежных средств под отчет. Отметим Достаточно интересная ситуация получается, если подотчетному лицу выдают денежные средства в нескольких валютах (например, в гривнях, долларах США и в евро). В любом случае общий итог полученных денежных средств должен отражаться в гривнях (инвалюту пересчитывают по курсу НБУ на дату выдачи денежных средств). А как показать в общем итоге сумму инвалюты? Как вариант, можно записать следующим образом: «65452,00 грн (у т.ч. 1000 дол. США та 500 євро)». При этом, учитывая то что четкие правила заполнения авансового отчета не утверждены, указывать просто общую сумму полученных денежных средств в гривнях (без уточнения «у т.ч.») — не будет ошибкой, поскольку все остальные данные прописываются на обратной стороне авансового отчета |
|
13 |
«Витрачено» |
Подотчетное лицо |
В данной графе указывают фактически израсходованную сумму средств на основании подтверждающих документов. Данная сумма должна быть равна показателю со строки «Усього» обратной стороны авансового отчета |
|
14 |
«Залишок» |
Подотчетное лицо |
Указывают сумму аванса, оставшуюся неиспользованной. Данную сумму подотчетное лицо должно вернуть в кассу (или на текущий счет лица, выдававшего денежные средства под отчет) в четко установленные сроки. Отметим Неиспользованный остаток денежных средств, выданных под отчет, работник (физлицо) должен вернуть в кассу или зачислить на банковский счет предприятия, выдавшего такие денежные средства, до или при представлении авансового отчета (пп. 170.9.2 НКУ) |
|
15 |
«Перевитрата» |
Подотчетное лицо |
Указывают сумму фактических расходов (подтвержденных документально), превышающую сумму выданного аванса и подлежащую компенсации |
|
16 |
«Додаток __ документів» |
Подотчетное лицо |
Указывают количество подтверждающих документов, которое подотчетное лицо приобщает к авансовому отчету |
|
17 |
«Залишок унесений в сумі___» |
Бухгалтерия |
Здесь указывают сумму остатка денежных средств, которую подотчетное лицо вернуло, а также способ их возврата (на текущий счет или в кассу) с указанием реквизитов соответствующего документа (кассового ордера/платежного поручения) |
|
18 |
«Перевитрата видана в сумі ___» |
Бухгалтерия |
В данной графе указывают сумму фактических расходов (подтвержденных документально), превышающих сумму выданного аванса, которые компенсируются подотчетному лицу. А также указывают, на основании какого документа были возвращены данные денежные средства (кассовый ордер/платежное поручение с реквизитами) |
|
19 |
Дата і підпис |
Бухгалтерия |
Ставится дата возврата остатка (выдачи перерасхода) и подпись бухгалтера. Перерасход бухгалтер может выдать подотчетному лицу только после утверждения авансового отчета |
|
20 |
«Звіт затверджено в сумі» |
Руководитель/Самозанятое лицо |
Указывается прописью сумма фактически израсходованных денежных средств в командировке, которая отражается в учетных регистрах. Законодательство не устанавливает сроки для утверждения авансового отчета руководителем предприятия (самозанятым лицом). Но такие сроки могут быть предусмотрены положением о командировках и графиком документооборота. Об этом мы упоминали в материале «Заполнение авансового отчета: какую дату документа проставлять» |
|
21 |
«Керівник (підпис)» |
Руководитель/Самозанятое лицо |
Руководитель предприятия (самозанятое лицо) утверждает сумму расходов по авансовому отчету своей подписью. Отсутствие такой подписи руководителя может расцениваться как нарушение п. 2.4 Положения № 88. Подчеркивает это Полтавский окружной админсуд в постановлении от 19.03.2009 г. по делу № 2-а-10888/09 |
|
22 |
«Звіт перевірено» |
Бухгалтерия |
Указывается сумма фактических расходов в командировке после проверки всех предоставленных подотчетным лицом документов и указанных на их основании сумм в авансовом отчете. То есть бухгалтерия должна утвердить те суммы расходов, которые подтверждены первичными документами. Ведь авансовый отчет без наличия подтверждающих расчетных документов (чеков, накладных и т.п.) не может быть свидетельством использования денежных средств для хозяйственных нужд предприятия и правомерности использования таких средств. Акцентируют на этом внимание и судебные органы (см. определение ВАСУ от 07.06.2012 г. по делу № 2а-8371/08/2070). Действующим до 05.01.2018 Положением о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденным постановлением Правления НБУ от 15.12.2004 г. № 637, предусматривалось, что в ходе проверки контролирующими органами отчетов об использовании денежных средств для решения хозяйственных вопросов особое внимание уделяется соблюдению подотчетными лицами установленных сроков составления и представления в бухгалтерию соответствующих отчетов, своевременности возврата в кассу предприятий остатка неиспользованных средств (одновременно с соответствующим отчетом), наличию оригиналов подтверждающих документов, их погашению и пр. И хотя действующее сейчас Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 г. № 148, аналогичной нормы не содержит (а только в общих моментах предусматривает, что контролеры проверяют соблюдение учреждением/предприятием установленного порядка выдачи наличных под отчет и их использование в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов Украины), логика подсказывает, что на практике особо интересовать бухгалтерию в ходе проверки авнсовых отчетов должны все те же сведения. При проверке правильности оформления выдачи наличных под отчет как на командировку, так и на другие потребности, устанавливается достоверность подтверждающих документов, прилагаемых к отчетам об использовании денежных средств. Именно о таком порядке проверки отмечает Тернопольский окружной админсуд в постановлении от 18.01.2016 г. по делу № 819/3514/15 |
|
23 |
«Дата» «Бухгалтер_______» |
Бухгалтерия |
Указывают дату проверки авансового отчета и подпись бухгалтера, проверившего его. Кстати, как и в случае с утверждением авансового отчета руководителем, сроки для проверки авансового отчета бухгалтерией на нормативном уровне не установлены |
|
24 |
«Дебет/Кредит» |
Бухгалтерия |
После проверки авансового отчета бухгалтер указывает счета бухучета, на которых отражаются расходы, понесенные в командировке по авансовому отчету, и сумму данных расходов. Например: Дт 93 Кт 372 (3000 грн) |
|
25 |
«РОЗПИСКА» |
Бухгалтерия |
Бухгалтер, получивший авансовый отчет, заполняет расписку о том, что он принял отчет для проведения проверки (именно дата, указанная в расписке, считается датой представления авансового отчета). Здесь указываются: Ф.И.О. подотчетного лица, дата получения авансового отчета, сумма денежных средств, израсходованная подотчетным лицом, а также количество оригиналов подтверждающих документов, приобщенных к авансовому отчету. Расписка скрепляется подписью бухгалтера, отрезается и выдается работнику. Расписка является для подотчетного лица документом, подтверждающим своевременность представления авансового отчета (см. решение Ленинского районного суда в г. Запорожье от 10.12.2015 г. по делу № 334/12329/14-ц) |
|
26 |
Розрахунок суми утриманого податку за несвоєчасно повернуті витрачені кошти на відрядження чи під звіт |
Бухгалтерия |
При наличии излишне израсходованных денежных средств, не возвращенных подотчетным лицом в установленные сроки (или не подтвержденных документально либо подтвержденных ненадлежащим документом), бухгалтер должен после начисления всех выплат за отчетный месяц рассчитать и удержать НДФЛ (18%) и военный сбор (1,5%). В то же время в разъяснении из категории 103.07 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua) налоговики уточнили, что при недостаточности суммы дохода за соответствующий месяц удержание налогов осуществляется за счет налогооблагаемых доходов следующих отчетных месяцев до полной оплаты суммы такого налога. При этом если налогоплательщик прекращает трудовые или гражданско-правовые отношения с лицом, выдавшим такие средства, сумма НДФЛ удерживается за счет последней выплаты налогооблагаемого дохода при проведении окончательного расчета, а при недостаточности суммы такого дохода непогашенная часть налога включается в налоговое обязательство плательщика налога по результатам отчетного (налогового) года. Поскольку для военного сбора не предусмотрено отдельное поле, придется данную информацию вписывать в авансовый отчет дополнительно. А вот повышающий коэффициент, предусмотренный п. 164.5 НКУ, для расчета военного сбора не применяется (см. разъяснение из категории 126.05 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)). Данный расчет (внизу) подписывает бухгалтер, составляющий его. Также указывается дата составления расчета. Кроме того, подотчетное лицо нужно ознакомить под подпись с данным расчетом. Об ознакомлении свидетельствуют подпись подотчетного лица и дата проставления подписи |
|
Обратная сторона авансового отчета |
|||
|
27 |
«Дата документа» |
Подотчетное лицо |
Указывают дату документа (расчетного), подтверждающую факт оплаты подотчетным лицом услуг |
|
28 |
«Кому, за що і на підставі якого документа заплачено» |
Подотчетное лицо, а в отдельных случаях — с помощью бухгалтера |
Указывается следующая информация:
Кроме того, если данные расходы были понесены в инвалюте, то уместно будет обратиться за помощью к бухгалтеру и привести порядок перерасчета суммы расходов по инвалюте в гривне |
|
29 |
«Сума (грн., коп.)» |
Подотчетное лицо |
Как и в случае заполнения графы «Сума», на лицевой стороне авансового отчета в заполнении данной строки существуют определенные особенности. Так, если расходы были понесены в гривне, то в этой строке указывается сумма понесенных расходов из подтверждающего документа. Если же расходы были осуществлены в инвалюте, то логично будет здесь через дробь указать сумму расходов в иностранной валюте (из расчетного документа) и ее эквивалент в гривнях. Для этого необходимо подробно прописать пересчет расходов по инвалюте в гривне, который мы рекомендовали привести в предыдущий графе |
|
30 |
«Дебет рахунку» |
Бухгалтерия |
Указывается дебет счета, на который следует отнести расходы, осуществленные подотчетным лицом (Дт 23 (91, 92, 93, 94). Эти же счета будут отражены в графе «Дебет/Кредит» при заполнении на лицевой стороне авансового отчета |
|
31 |
«Усього» |
Подотчетное лицо |
Указывается общий итог фактических расходов, осуществленных подотчетным лицом в командировке. Данная сумма должна соответствовать сумме денежных средств, указанной в графе «Витрачено» на лицевой стороне авансового отчета |
|
32 |
«Підпис підзвітної особи»/»Дата» |
Подотчетное лицо |
Своей подписью подотчетное лицо удостоверяет правильность данных, внесенных при заполнении авансового отчета, также указывается дата составления авансового отчета (указанная на лицевой стороне авансового отчета около номера). Эта подпись является обязательным реквизитом авансового отчета |
С образцом заполнения авансового отчета можно ознакомиться по ссылке.
Особенности составления авансового отчета для загранкомандировок
Нюансы заполнения авансового отчета о расходовании средств для загранкомандировок заключаются лишь в том, что, поскольку расчеты в таком случае проводятся в валюте (о чем свидетельствуют чеки, квитанции и другие расчетные документы), то и суммы в авансовом отчете должны указываться в такой валюте, и пересчет в гривнях — в частности, в полях «Одержано», «Витрачено», «Залишок», «Перевитрата», а также на обратной стороне авансового отчета. Все остальные графы авансового отчета заполняются аналогично — как и при командировках по Украине. Поэтому вышеприведенная таблица-подсказка — универсальна, и в ней описаны основные моменты, касающиеся в т.ч. и загранкомандировок.
Вместе с авансовым отчетом подаются документы (в оригинале), удостоверяющие стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, с указанием формы их оплаты (наличными, чеком, платежной картой, безналичным расчетом).
При заполнении авансового отчета о расходовании средств на загранкомандировку стоит учесть также следующие особенности:
1. По окончании командировки вместе с другими подтверждающими документами работник может подать документ, подтверждающий обмен валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту государства командировки (например, доллары на шекели для проведения расчетов в Израиле). Так, в данном документе указывается курс валют, по которому такой обмен осуществлялся. Вот поэтому возникает логичный вопрос: по какому курсу отражать операцию в учете — по курсу, указанному в документе об обмене валюты, или по курсу НБУ на дату утверждения авансового отчета?
Для бюджетных учреждений (организаций) этот момент четко прописан в Инструкции № 59. В ней определено: при составлении отчета об использовании средств, выданных на командировку, перерасчет осуществленных в командировке расходов, подтвержденных документально, производится в соответствии с фактическим обменным курсом, применяемым банком, при отсутствии подтверждающих документов об обмене валюты — с учетом кросс-курса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному Национальным банком Украины на день утверждения такого отчета (абз. 1 п. 19 р. ІІІ Инструкции № 59).
Отметим, что со ссылкой на нормы Инструкции № 59 контролеры в ответ на вопрос «На какую дату и по какому валютному курсу отражаются средства, использованные работником во время пребывания в служебной командировке за рубежом при составлении Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет?» уведомляют (см. категорию 109.19 раздела «Запитання – відповіді з Бази знань» ЗІР (zir.tax.gov.ua)):
«Возмещение расходов на командировку за рубежом при условии наличия подтверждающих документов осуществляется в национальной валюте государства, в которое командируется работник, или в долларах США/евро, или в гривневом эквиваленте по официальному курсу Национального банка Украины (далее — НБУ) на дату:
— получения аванса — в случае, если фактические расходы работника в иностранной валюте соответствуют сумме полученного аванса;
— погашения задолженности предприятием — в случае, если для окончательного расчета за командировку необходимо выплатить дополнительные средства работнику, выплата осуществляется в национальной валюте Украины по официальному обменному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ на день утверждения руководителем отчета об использовании средств, выданных на командировку (далее — Отчет);
— погашения задолженности работником — при наличии суммы неиспользованного аванса (если курс НБУ на дату погашения долга отличается от курса НБУ на день выдачи аванса).
При этом при составлении Отчета перерасчет осуществленных в командировке расходов в случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты производится по кросс-курсу, рассчитанному по официальному обменному валютному курсу, установленному НБУ на день утверждения Отчета».
Вместе с тем порядок перерасчета одной валюты в другую лучше также зафиксировать в разделе положения о командировках предприятия, посвященном загранкомандировкам.
2. Если во время командировки израсходовано несколько валют, то теоретически возможны два пути предоставления отчета:
1) можно составить мультивалютный авансовый отчет, в который одновременно вписать разные командировочные валюты (валюту аванса и валюту страны командировки);
2) можно оформить два авансовых отчета: один — будет фиксировать расходы, например, в долл. США, второй — будет фиксировать расходы, к примеру, в польских злотых. Мы согласны, что это нестандартный вариант, но он не запрещен законодательством, хотя прямо и не предусмотрен. Поэтому если для кого-то данный способ больше подходит, то можно смело его применять.
Что касается использования корпоративной платежной карты для загранкомандировки, то данному вопросу посвящены следующие материалы:
- «Работник в загранкомандировке рассчитывается гривневой корпоративной картой: учет расчетов»;
- «Работник в загранкомандировке получил инвалюту в банкомате с гривневой корпоративной картой: учет расчетов»;
- «Откомандированный работник получил инвалюту в банкомате в один день, а списание со счета произошло в другой: особенности учета».
И в заключение вашему вниманию — Образец заполненного авансового отчета для загранкомандировки.
Редакция газеты
«Интерактивная бухгалтерия»
______________________________________________________________
ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ
НКУ — Налоговый кодекс Украины.
Приказ № 841 — приказ Минфина «Об утверждении формы Отчета об использовании средств, выданных на командировку или под отчет, и Порядка его составления» от 28.09.2015 г. № 841.
НП(С)БУ 21 — Национальное положение (стандарт) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденное приказом Минфина от 10.08.2000 г. № 193.
Положение № 88 — Положение о документальном обеспечении записей в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина от 24.05.1995 г. № 88.
Инструкция № 59 — Инструкция о служебных командировках в пределах Украины и за рубеж, утвержденная приказом Минфина от 13.03.1998 г. № 59