Газета «Интерактивная бухгалтерия»

  • slidebg
    «Интерактивная бухгалтерия» — мы ПЕРВЫЕ со свежими изменениями!
    ежедневная газета, база аналитических материалов, нормативные документы,
    полезные функции для бухгалтеров и руководителей
    .
144 грн
за 1 месяц
Тариф
Премиум
288 грн
за 1 месяц
Тариф
Премиум+
800 грн
за 1 месяц
Бухгалтерская электронная газета
По вопросам подписки обращайтесь по:
тел.: (044) 392 3202
Электронный адрес: subscription@interbuh.com.ua
ПОДПИСНОЙ ИНДЕКС: 68131
в каталоге ГП «Пресса»
Газета № 13 (22) — понедельник, 1 апреля 2013
Новости законодательства
Комментируемое письмо заинтересует сельскохозяйственные предприятия, применяющие специальный режим обложения по НДС согласно ст. 209 Налогового кодекса Украины.
(комментарий к письму ГНСУ от 01.03.2013 г. № 1246/А/17-3214)
В случае если плательщик налога на недвижимость имеет в собственности несколько объектов налогообложения, то база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов. Это отмечают налоговики в комментируемом письме.
При этом следует помнить о льготе, которая предусмотривает для физлиц следующее: база налогообложения (жилая площадь) одного из объектов уменьшается на 120 м2 для квартиры и на 250 м2 — для жилого дома.
Кроме того, налоговики напоминают: «Такое уменьшение ... применяется к объекту жилой недвижимости, в которой физическое лицо — налогоплательщик зарегистрирован в установленном законом порядке, или по выбору такого плательщика к любому другому объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности»
(комментарий к постановлению КМУ от 13.03.2013 г. № 188)
Комментируемый документ, вступивший в силу 27.03.2013 г., прежде всего интересен производителям и импортерам подакцизного алкоголя и табака. Тем не менее, рекомендуем ознакомиться с ним и продавцам данной продукции.
Итак, с 1 мая 2013 года вводятся новые акцизные марки. С этой же даты старые марки перестанут продавать. Посему ключевое значение будет иметь вопрос перехода на марки нового образца. С него и начнем.
Переходные положения
Особенности замены марок акцизного налога описаны в абз. 4 ч. 4 ст. 11 Закона Украины «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, коньячного и плодового, алкогольных напитков и табачных изделий» от 19.12.1995 г. № 481/95-BP (далее — Закон о госрегулировании).
Недавно в материале «Какие документы должны предоставить предприниматели, чтобы с них не удерживали налог» газеты «Интерактивная бухгалтерия» мы обратили ваше внимание на изменения в п. 177.8 НКУ, благодаря которым из данной нормы исчезла фраза «...от операций, осуществляемых в рамках выбранных им видов деятельности...».
(комментарий к постановлению КМУ «Некоторые вопросы выполнения Закона Украины «О Едином государственном демографическом реестре и документах, которые подтверждают гражданство Украины, удостоверяют личность или ее специальный статус» от 13.03.2013 г. № 185)
Прежде всего комментируемое постановление удивляет своими размерами: вместе с приложениями и порядками занимает около 600 страниц. В нем полностью изложены в новой редакции образцы документов, удостоверяющих личность, подтверждающих гражданство Украины или специальный статус лица и порядок их оформления, в частности, основные из них: паспорт гражданина Украины; загранпаспорт гражданина Украины; водительское удостоверение; удостоверение на постоянное проживание и т.д.
Принятие Постановления № 185 в основном связано с тем, что Законом о едином демографическом реестре предусмотрена имплантация бесконтактных электронных носителей в бланки документов. Именно это, по мнению автора, способствовало появлению новых форм документов и порядка их выдачи.
В рамках данного комментария рассмотрим три основных документа, касающихся каждого украинца:
Форс-мажор
Согласно календарю наступила весна, но, глядя вокруг, этого точно не скажешь. Особенно это касается некоторых областей Украины, в которых недавно прошли невиданные более 100 лет снегопады. Это аномальное явление привело к тому, что некоторые субъекты хозяйствования не смогли выполнить свои обязательства по договорам или существенно нарушили некоторые условия контрактов. В частности, из-за снежной метели мало кто смог вовремя поставить товар или предоставить некоторые услуги. А за это, как известно, в договорах предусмотрены немалые штрафы и пеня. И если кто-то может войти в положение тех, кто попал в непогоду, и простить им несвоевременную поставку или же другую задержку в выполнении договоров, то найдутся и такие, кто потребует выплаты штрафов.
Одним из пунктов договора, который освобождает или же дает какие-то послабления на выполнение взятых обязательств, является пункт, посвященный форс-мажорам или непреодолимой силе. А можно ли к таким отнести чрезвычайный снегопад? Далее попробуем разобраться вместе
Что такое форс-мажор и непреодолимая сила
Ни Гражданский кодекс Украины (далее — ГКУ), ни Хозяйственный кодекс Украины (далее — ХКУ) не содержат таких терминов, как «форс-мажор» или «форс-мажорные обстоятельства». В действующих законах их также не найти. Зато есть такое понятие, как «непреодолимая сила».
Материальная помощь
Каков порядок обложения НДФЛ материальной помощи, предоставляемой по семейным обстоятельствам в 2013 году? Какие условия обложения НДФЛ помощи на оздоровление, других видов помощи, определенных в коллективном договоре предприятия? Нужно ли начислять и удерживать ЕСВ с суммы материальной помощи по семейным обстоятельствам?
В бюджетной сфере установлены свои правила предоставления материальной помощи и помощи на оздоровление. При этом порядок и размеры ее выплаты определены рядом законов, постановлений Правительства и отраслевых приказов, а некоторые нюансы еще прописывают и в положениях об их предоставлении. Итак, кому какую помощь выплачивать и в каком размере?
Действующее законодательство не содержит определения материальной помощи. Однако встречаются различные ее виды, каждый из которых имеет свои особенности. Важно их хорошо знать, чтобы правильно отразить данный вид выплат в учете, обложить НДФЛ и начислить ЕСВ. Рассмотрим матпомощь, которую может выплатить работодатель своим работникам.
Методика учета
Сегодня практически на каждом предприятии, будь то крупная компания с численностью в несколько тысяч (или десятков тысяч) сотрудников либо небольшое частное предприятие с 3–10 сотрудниками, есть автотранспорт. И если содержание автотранспорта в технически исправном состоянии, правильная и безаварийная его эксплуатация являются обязанностями водителей, автомехаников, других специалистов — «технарей» соответствующей квалификации, то правильная организация учета автотранспорта, расходов на его содержание и эксплуатацию возложена на бухгалтерскую службу.
В данном материале рассмотрим нюансы учета таких специфических автозапчастей, как аккумуляторы и автошины
Учет приобретения аккумуляторов и автошин
Аккумуляторы и автомобильные шины являются «запасными» частями к автомобилю. Поэтому в целях бухгалтерского учета они относятся к запасам как «материальные ценности, предназначенные для производства продукции, выполнения работ, предоставления услуг, обслуживания производства и административных нужд» (п. 6 П(С)БУ 9 «Запасы»). Также это подтверждено п. 1.3 Методрекомендаций № 2.
Экологический налог
Торговое предприятие сменило на автомобилях шины, аккумуляторы и заменило масло. Нужно ли рассчитывать и уплачивать экологический налог? Обязательно ли заключать договор на вывоз таких отходов? Или можно их просто выкинуть как бытовые отходы?
Налог на прибыль
Казалось бы, в Законе об автогражданке подкорректировали всего несколько норм. Как они могут повлиять на учет? Но поверьте, как минимум, одна может повлечь учетные последствия. Касается это расходов на страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств во время продажи и приобретения авто. Рассмотрим подробнее такие расходы
Наше предприятие имеет в собственности акции частного акционерного общества, руководство решило их продать. Как в налоговом учете правильно отразить такие операции?
ОТВЕТ: Как известно, с этого года правила продажи ценных бумаг существенно изменились (благодаря Закону Украины от 06.12.2012 г. № 5519-VI). К тому же возникает ряд особенностей, связанных с тем, когда были приобретены акции, которые вы сейчас продаете. Но не будем забегать наперед, а расскажем обо всем по порядку.
Определение финрезультата
Для такого случая в Налоговом кодексе Украины (далее — НКУ) существует отдельная норма, согласно которой финансовый результат от продажи акций частных акционерных обществ рассчитывают как разницу между доходом от их продажи и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг (абз. 3 и 4 п. 153.9 НКУ).
Как облагать налогом на прибыль операции по продаже корпоративных прав в другой, нежели ценные бумаги, форме?
ОТВЕТ: Начнем с изменений в учете продажи корпоративных прав, о которых необходимо знать.
С 3 января 2013 года кардинально изменился порядок налогообложения продажи любых корпоративных прав. Это касается и акций, и долей в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, общества с дополнительной ответственностью, коммандитного общества, полного общества, частного предприятия и т.п.
Сегодня мы поговорим об изменениях в налогообложении продажи корпоративных прав, кроме публичных акционерных обществ.
Так, с 1 января 2013 года финансовый результат от операций по продаже и прочих способов отчуждения корпоративных прав в другой, нежели ценные бумаги, форме, акций частных акционерных обществ, ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, рассчитывается как разница между доходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг, иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав.
Прибыль, полученную от операций, включают в доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения, а убыток — в расходы, учитываемые при определении объекта налогообложения (абз. 3–4 пп. 153.9 НКУ).
НДС
Объект основных средств участвует в льготных и облагаемых НДС операциях. При его приобретении в 2011 году налоговый кредит был распределен. Кроме этого, налоговый кредит перераспределялся в годовом пересчете.
С марта 2013 года льготные операции прекращаются.
Пожалуйста, ответьте на следующие вопросы:
1) что делать с НДС по такому объекту?
2) как быть в ситуации, когда в будущем, например, в 2014 году, данный объект снова будет принимать участие одновременно в льготных и облагаемых НДС операциях?
ОТВЕТ: Тот факт, что плательщик НДС прекратил проводить льготную деятельность, еще не означает, что можно забыть о пересчете налогового кредита по основным средствам, которые принимали участие одновременно в льготной и налогооблагаемой деятельности. Подкрепим наше утверждение аргументами.
Прежде всего вспомним основные постулаты распределения налогового кредита по основным средствам, которые используются одновременно в облагаемой и льготной деятельности.
1) При приобретении необоротного актива, который одновременно будут использовать в налогооблагаемой и льготной деятельности,плательщик распределяет налоговый кредит с помощью общей доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях (далее — доля использования). Последнюю рассчитывают по правилам, указанным в п. 199.2 или п. 199.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).
Сельское хозяйство
Право субъекта спецрежима налогообложения согласно ст. 209 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) оставить себе НДС, начисленный при поставках произведенной сельхозпродукции (или продукции ее переработки), неразрывно связано с обязанностью использовать денежные средства по целевому назначению. Впрочем, пределы целевого использования в спецрежимной ст. 209 очертили очень размыто, а налоговики за два года, прошедших с «запуска» НКУ, не часто баловали сельхозпредприятия широкими и подробными разъяснениями. Сегодня мы рассмотрим, какие расходы агрария можно отнести к целевым и проиллюстрируем мнения контроллеров относительно определенных их видов
Объяснить, на что можно тратить денежные средства спецсчета, должна была «формула» в п. 209.2 НКУ. Впрочем, она откровенно не удалась: «сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров/услуг... остается... для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога — для прочих производственных целей».
Что такое «производственные факторы, за счет которых сформирован налоговый кредит», объясняет пп. 209.15.1 НКУ: это товары/услуги, приобрета­емые для использования в производстве сельхозпродукции, а также основные фонды, приобретаемые (сооружаемые) с целью такого использования.
Земельные отношения
Сетования на несовершенство отечественного законодательства звучат каждый день. Однако значительную их часть следует отнести к недостаткам нормотворческой техники. Вот конкретный пример. Существует определенная отрасль регулирования (государственная регистрация прав на недвижимое имущество). Парламент принимает профильный закон по этому поводу (Закон о регистрации). Убедившись в его несовершенстве, несколько раз вносит в него изменения, откладывает его вступление в силу, переписывает заново и снова вносит изменения. И за восемь с половиной лет такого «законотворчества» парламента не хватило (желания, времени, профессии, умения — ненужное вычеркнуть), чтобы урегулировать процедуру регистрации самим законом. Поэтому в Законе о регистрации законодатели предусмотрели полномочия Правительству утвердить более конкретную процедуру.
Единый налог
Прежде всего заметим, что Книгу учета доходов и расходов (далее —Книга) заполняют лишь те физлица-единщики, которые находятся в группах 3 и 5 упрощенной системы налогообложения и являются плательщиками НДС.
Частные предприниматели
Каков порядок обложения НДФЛ суммы пособия, выплачиваемого физлицу-предпринимателю на общей системе налогообложения с Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности в связи с временной потерей трудоспособности такого физлица?
Прежде всего вспомним, что объектом налогообложения доходов физлица-предпринимателя является чистый налогооблагаемый доход, т.е. разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью (п. 177.2 НКУ).
Лица, обеспечивающие себя работой самостоятельно (в т.ч. те, которые занимаются предпринимательской деятельностью), также подлежат общеобязательному государственному социальному страхованию в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением (правда, добровольно1). Поэтому они имеют право на материальное обеспечение и социальные услуги согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением» от 18.01.2001 г. № 2240-III (далее — Закон № 2240) при условии уплаты страховых взносов в Фонд социального страхования по временной потере трудоспособности (п. 3 ст. 6 Закона № 2240).
Может ли физлицо-предприниматель на общей системе налогообложения не уплачивать авансовых платежей по НДФЛ, если он не планирует осуществлять в текущем году предпринимательскую деятельность?
ОТВЕТ: Нет, не может. Однако у него есть возможность уменьшить сумму таких авансовых платежей в текущем году.
Напомним
Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100% годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год ( в соп о ставимых условиях). Уплачиваются такие взносы в бюджет по 25 % ежеквартально (до 15 марта , до 15 мая , до 15 августа и до 15 ноября) ( пп. 177.5.1 Налогового кодекса Украины , далее — НКУ ).
После этого по результатам отчетного года плательщики НДФЛ подают в орган ГНС налоговую декларацию, которая является основанием для окончательного расчета суммы НДФЛ. Налог, уплаченный в виде авансовых платежей, учитывается при окончательном расчете суммы налога (пп. 177.5.3 НКУ).
Бюджет
Отчетность за 1 квартал 2013 года учреждения предоставляют в соответствии с Порядком составления финансовой и бюджетной отчетности распорядителями и получателями бюджетних средств, утвержденным приказом Минфина от 24.01.2012 г. № 44 (далее — Порядок 44), но с учетом изменений, внесенных приказом Минфина от 17.12 .2012 г. № 1339. Однако их не так много.
Основные нововведения
Они связаны со вступлением в силу (с 01.01.2013 г.) новой редакции Инструкции по применению экономической классификации расходов бюджета, утвержденной приказом Минфина от 12.03.2012 г. № 333 (далее — Инструкция № 333). Поскольку изменились все цифровые коды и наименования многих расходов экономической классификации, то в новой редакции изложены формы, в которых встречаются следующие коды, а именно:
формы № 2, № 4, № 7;
Отчет об исполнении бюджета (сметы) Фонда (приложение 13);
Справка о причинах возникновения просроченной кредиторской задолженности общего фонда;
Справка о направлении объемов собственных поступлений, которые превышают соответствующие расходы, утвержденные Законом о Государственном бюджете (решением о местном бюджете).
Пенсионное обеспечение
Начиная с 1 октября 2011 года научные пенсии, согласно ст. 24 Закона о научной деятельности, назначаются научным (научно-педагогическим) работникам при соблюдении следующих требований:
наличие страхового стажа, необходимого для назначения пенсии по возрасту в минимальном размере, предусмотренного абзацем первым части первой статьи 28 Закона о пенсионном страховании: для мужчин — 35 лет, для женщин — 30 лет;
достижение мужчинами 62-летнего возраста и наличие стажа научной работы не меньше 20 лет, женщинами — пенсионного возраста, установленного ст. 26 Закона о пенсионном страховании, и наличие
стажа научной работы не меньше 15 лет.
До достижения возраста 62 года право на пенсию по возрасту имеют научные (научно-педагогические) работники — мужчины 1955 года рождения и старше после достижения следующего возраста:
Личный интерес
(по материалам письма Госфининспекции от 05.11.2012 г. № 02-18/1221)
Обучение по госзаказу — в кругу проверок
В ч. 4 ст. 53 Конституции Украины задекларировано право граждан на бесплатное высшее образование в государственных и коммунальных учебных заведениях на конкурсной основе. Толкование данной нормы находим в решении КСУ от 04.03.2004 г. № 5-рп/2004: «бесплатность высшего образования означает, что гражданин имеет право получить его в соответствии со стандартами высшего образования без внесения платы в государственных и коммунальных учебных заведениях на конкурсной основе в пределах объема подготовки специалистов для общественных потребностей (государственного заказа)».
При бесплатном обучении формально заказчиком выступает государство, которое выделяет бюджетные средства на обеспечение обучения в вузах в рамках госзаказа. Поэтому вполне логично, что ревизоры проверяют целевое и рациональное использование бюджетных средств в вузах, в т.ч. и соблюдение требований по трудоустройству выпускников, которые учились за средства бюджета. К сожалению, результаты ревизий Госфининспекции и проверок Счетной палаты свидетельствуют, что вузы не всегда соблюдают требования законодательства.
 
 
 
 
 

ПОДПИШИТЕСЬ НА РАССЫЛКУ
и ежедневно (в рабочие дни) получайте подборку свежей аналитики и новостей!