Газета «Интерактивная бухгалтерия»

  • slidebg
    «Интерактивная бухгалтерия» — мы ПЕРВЫЕ со свежими изменениями!
    ежедневная газета, база аналитических материалов, нормативные документы,
    полезные функции для бухгалтеров и руководителей
    .
Тариф
Газета+
99 грн
за 1 месяц
199 грн
за 1 месяц
Тариф
Премиум
399 грн
за 1 месяц
Тариф
Премиум+
799 грн
за 1 месяц
Бухгалтерская электронная газета
По вопросам подписки обращайтесь по:
тел.: (044) 392 3202
Электронный адрес: subscription@interbuh.com.ua
ПОДПИСНОЙ ИНДЕКС: 68131
в каталоге ГП «Пресса»
Газета № 20 (29) — понедельник, 20 мая 2013
Новости законодательства
(комментарий к письму ГНСУ от 18.03.2013 г. № 4198/6/18-3115)
Для начала напомним, что взятию на учет или регистрации в органах государственной налоговой службы подлежат все налогоплательщики (п. 1.3 Порядка № 1588).
Основанием для взятия на учет обособленного подразделения иностранной компании, организации, в том числе постоянного представительства нерезидента, является надлежащая аккредитация (регистрация, легализация) такого подразделения на территории Украины согласно закону (п. 64.5 НКУ).
Налоговики напомнили, что для взятия на учет постоянные представительства нерезидентов и представительства иностранных юридических лиц обязаны обратиться в течение 10 календарных дней со дня их государственной регистрации (аккредитации, легализации) в установленном порядке в органы государственной налоговой службы по своему местонахождению.
Судебные решения
(комментарий к постановлению ВАСУ № К/9991/68142/12 от 15.01.2013 г. и постановлению ВСУ № 21-95а13 от 02.04.2013 г.)
Древнее как мир противостояние работодателей с Фондом социальной защиты инвалидов (далее — Фонд): первые создают рабочие места для инвалидов, как того требует действующее законодательство, последние настаивают, что создать рабочее место мало, работодателю следует его еще и заполнить. В конце концов все заканчивается судами. Какие санкции предусмотрены за неисполнение норматива рабочих мест и другие премудрости читайте в материале «Трудоустройство инвалидов: что должен знать работодатель» газеты «Интерактивная бухгалтерия» № 6(15) за 2013 год. А о тенденции судебных решений в 2013 году по данному вопросу свидетельствуют комментируемые судебные акты.
По мнению Фонда (изложенному, в частности, в Письме от 18.12.2009 г. № 1/6-608/06), обязанность по трудоустройству инвалидов возлагается исключительно на работодателя. То есть искать инвалидов и трудоустраивать их на созданное рабочее место должен также работодатель.
К счастью для предприятий, учреждений, организаций и физических лиц, использующих наемный труд, суды становятся на их сторону. Так, в комментируемых определении и постановлении суд четко указал: «...обязанность предприятия по созданию рабочих мест для инвалидов не сопровождается его обязанностью заниматься поиском инвалидов для трудоустройства».
Средний заработок
В газете «Интерактивная бухгалтерия» № 12(21) за 2013 год мы уже говорили об оформлении и выплате пособия по временной нетрудоспособности, не связанной с несчастным случаем на производстве. Сегодня основное внимание уделим нюансам исчисления больничных наемным работникам. Мы разберем весь алгоритм расчета и остановимся на тонкостях, которые могут возникать в некоторых нестандартных ситуациях: в случае если работнику установлено неполное рабочее время, когда в расчетном периоде не было заработка, при начислении в расчетном периоде больничных, отпускных и т.д.
Как мы и обещали, в продолжение наиболее актуальной в настоящее время темы отпусков, начатой ​​в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 17 (26) за 2013 г., подробно рассмотрим, как рассчитать сумму отпускных. Пошаговый алгоритм расчета средней зарплаты не оставит вам шанса на ошибку, а практические примеры расставят все точки над «і»
Каждый бухгалтер помнит, что для расчета суммы отпускных сначала нужно исчислить среднюю заработную плату работника. Для оплаты времени ежегодных отпусков, дополнительных учетных отпусков, дополнительных отпусков работникам, имеющим детей, творческих отпусков в частности или выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска среднюю заработную плату исчисляют согласно Порядку № 100. Итак, разберем алгоритм исчисления отпускных.
Шаг 1. Определяем расчетный период
По общему правилу, расчет средней зарплаты для оплаты отпусков проводится исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу предоставления отпуска (абз. 1 п. 2 Порядка № 100).
Рассмотрим практические примеры и разберем наиболее распространенные ситуации определения расчетного периода, а также порядок включения выплат в средний заработок для оплаты времени отпусков
Работник отработал на предприятии меньше года
Пример 1
Работницу, имеющую двоих детей в возрасте до 15 лет, приняли на работу 18.02.2013 г. В соответствии с п. 2 ст. 10 Закона об отпусках, в первый год работы на предприятии по ее желанию ей предоставляется ежегодный основной отпуск продолжительностью 24 календарных дня с 20.05.2013 г. (до наступления шестимесячного срока непрерывной работы). В течение работы на предприятии работнице начислялась зарплата в размере месячного оклада 5000,00 грн согласно штатному расписанию. Все рабочие дни за период работы отработаны полностью.
В этом случае средняя зарплата исчисляется исходя из выплат за фактическое время работы на предприятии, то есть с 1-го числа месяца после оформления на работу до 1-го числа месяца, в котором предоставляется отпуск.
Расчетным для расчета отпускных будет период с 01.03.2013 г. по 30.04.2013 г.
Количество календарных дней расчетного периода (без праздничного дня — 8 Марта):
30 к.дн. + 30 к.дн. = 60 к.дн.
Суммарный заработок за расчетный период:
(5000,00 грн + 5000,00 грн) = 10000,00 грн.
Среднедневная зарплата составит:
(10000,00 грн): 60 к.дн. = 166,67 грн.
Сумма отпускных за 24 календарных дня ежегодного отпуска:
166,67 грн х 24 к.дн. = 4000,08 грн.
Как показывает практика, при начислении декретных нередко приходится заново разбираться в тонкостях расчета этой выплаты с помощью профессиональных консультаций. О нюансах оформления, предоставления и учета декретных мы писали в материалах «Декретный отпуск — 2013: оформить и оплатить!» и «Декретные: учет и налогообложение», опубликованных в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 12 (21) и 18 (27) соответственно за 2013 г. В этот раз мы собрали в одной публикации все нюансы расчета пособия по беременности и родам
Общий алгоритм расчета декретных
Как известно, декретные оплачивают по среднедневному заработку в расчете на календарный день. Далее среднедневный заработок нужно умножить на количество дней декрета, указанное комиссией (уполномоченным) по социальному страхованию в листке нетрудоспособности.
В предыдущей статье — «Расчет больничных в 2013 году» — мы описали общий алгоритм и основные особенности, связанные с исчислением пособия по временной потере трудоспособности наемным работникам. Теперь на числовых примерах рассмотрим варианты расчета больничных в зависимости от продолжительности расчетного периода, выплат, которые на него приходятся, режима работы работника и т.п.
Бухгалтерам часто приходится проводить исчисления средней зарплаты из расчета выплат за последние два календарных месяца работы. В таком случае действуют свои правила расчета, и есть определенные особенности при определении расчетного периода согласно Порядку № 100. Поэтому в нашей статье мы расскажем о различных случаях применения среднего заработка, определенного из заработка за последних два месяца, о порядке учета выплат и алгоритм расчета
В каких случаях среднюю зарплату определяют за два последних месяца
Большинство случаев, в которых средняя зарплата исчисляется из заработка за последние два месяца, озвучено в п. 1 Порядка № 100. Однако в нем приведен неполный перечень таких случаев. Кроме того, многие из них предусмотрены другими законодательными актами. Это такие случаи, как:
оплата простоя, свободных дней во время учебы;
определение размера ограниченной материальной ответственности и материальной помощи (если законодательством предусмотрена ее выплата в размере среднемесячной зарплаты) и т.д.
О том, в каких случаях исчисляют среднюю зарплату за два месяца, как определяют дату события и расчетный период, мы уже рассказывали в материале «Средний заработок при применении двухмесячного расчетного периода» газеты «Интерактивная бухгалтерия» № 20 (29) за 2013 г. Однако для каждого случая существуют определенные особенности, которые мы проиллюстрируем на примерах.
Дивиденды
Прежде всего напомним, что в бухгалтерском учете дивиденды — это часть чистой прибыли, распределенная между участниками (собственниками) в соответствии с долей их участия в собственном капитале предприятия (п. 4 П(С)БУ 15 «Доход»).
Согласно ч. 3 ст. 142 ХКУ, порядок использования прибыли (дохода) субъекта хозяйствования определяет собственник (собственники) или уполномоченный им орган в соответствии с законодательством и учредительными документами.
О налоговых особенностях выплаты дивидендов и общих правилах бухучета мы рассказывали в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 9(18) за 2013 год и текущем номере. Данный материал посвятим бухучету инвалютных дивидендов. Вы узнаете: как перевести гривневые дивиденды в инвалюту;
рассчитывать ли курсовые разницы;
 от какой суммы исчислять налоги, связанные с выплатой дивидендов и т.д.
Перевозки
Международные автомобильные перевозки грузов — важная составляющая смешанных перевозок, но, кроме логистических казусов, встречаются и экономические сюрпризы: использование форм товарно-транспортных документов, неоднозначная фискальная политика, которая дифференцируется в зависимости от страны происхождения непосредственно груза или субъекта услуги, множество таможенных формальностей и т.д…
В логистической теории смешанные перевозки — перемещение груза двумя или более видами транспорта. При любой смешанной транспортной операции существует составная часть — автоперевозки. Транспортные экспедиторы и операторы смешанных перевозок связывают это прежде всего с удобством и маневренностью доставки груза по модели door-to-door, использование которой является оптимальным решением логистической задачи доставки грузов в мире. Ведь наше государство в течение последних семи лет входит в полусотню передовых стран мира по эффективной организации грузопотоков по факторам скорости и качества: «завод-транспорт-таможня-граница» и «граница-таможня-транспорт-склад-потребитель».
В соответствии со ст. 908 ГКУ, перевозка груза осуществляется по договору перевозки. Отношения между хозяйствующими субъектами при перевозке грузов автомобильным транспортом в международном сообщении основываются на нормах и положениях Женевской конвенции, к нормам которой приближенные и требования национального транспортного законодательства. Так, в соответствии с положением ст. 909 ГКУ, по договору перевозки груза одна сторона (перевозчик) обязуется доставить вверенный ей второй стороной (отправителем) груз в пункт назначения и выдать его лицу, имеющему право на получение груза (получателю). А отправитель же обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату, если иное не предусмотрено именно договором между указанными участниками транспортного процесса. Данный договор перевозки груза заключается в письменной форме. В свою очередь, заключение договора перевозки груза подтверждается составлением транспортной накладной (коносамента или иного документа, установленного транспортными кодексами (уставами)). В частности, в соответствии со ст. 9 Женевской конвенции, таким документом может являться международная автомобильная накладная (CMR), а при перевозках смешанными видами транспорта, как правило, используют «through» коносамент (сквозной коносамент). И хотя Кодекс торгового мореплавания Украины такой вид коносамента не определяет, при этом привалируют нормы международного права. Впрочем, при участии автомобильной составляющей при смешанных перевозках в Украине используют также накладную CMR, что в то же время предоставляет преимущество при обложении НДС согласно с пп. 195.1.3 НКУ.
Предприятие (плательщик НДС) заключило договор с перевозчиком (нерезидентом Германии) о доставке груза из Мюнхена в Киев. Нужно ли начислять налоговые обязательства по НДС на украинскую часть перевозки? Если да, то по какой ставке?
ОТВЕТ: Согласно п. 185.1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) объектом налогообложения НДС, в частности, являются операции плательщиков налога по поставке:
услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины согласно ст. 186 НКУ (пп. «б»);
услуг по международным перевозкам пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом (пп. «е»).
Обратите внимание!
Указанные объекты обложения НДС прописаны именно для плательщиков НДС, осуществляющих такие поставки. А вот о порядке обложения этим налогом ПОЛУЧЕННЫХ плательщиками НДС (или любым другим юрлицом-резидентом) услуг от нерезидентов (без НДСного статуса) говорит спецнорма — ст. 208 НКУ. По ее предписаниям под НДСный пресс попадают только услуги, место поставки которых согласно ст. 186 НКУ — таможенная территория Украины.
Наше предприятие преимущественно предоставляет услуги перевозки в пределах Украины. Сейчас получили заказ на транзит груза из Белгорода в Вену. Можем ли мы применить нулевую ставку НДС, ведь все перевозки будем оформлять одной накладной-СМR?
ОТВЕТ: Нет, нулевую ставку НДС к транзитной перевозке не применяют. Здесь будет работать НДСная льгота из п. 197.8 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Объясним…
Несмотря на то что имеем дело с международной перевозкой, ведь она оформлена единым международным перевозочным документом (в нашем случае — СМR), как этого и требует пп. «а» пп. 195.1.3 НКУ, для транзитных перевозок прописана специальная норма — п. 197.8 НКУ. Последняя освобождает от НДС операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением). К сожалению, НКУ не дает толкования понятия«транзит», но компенсировать это призван его п. 5.3, который разрешает применять для налоговых целей другие термины, не определенные в НКУ, в значении, установленном другими законами.
Сельское хозяйство
Обеспечение питанием работников сельскохозяйственных предприятий, выполняющих полевые работы, — довольно распространенное явление. На практике встречаются различные варианты его реализации: через столовую сельхозпредприятий или путем заключения договоров с заведениями общественного питания. Также существуют различные способы предоставления такого питания и, в зависимости от них, разные подходы к оформлению и отражению его в учете.
Частное предпринимательство
Сегодня все больше субъектов хозяйствования осуществляет свою деятельность через всемирную сеть Интернет. Интернет-магазины — уже не в диковинку для наших просторов. Это и быстро, и экономно. Ежегодно армия интернет-пользователей количественно увеличивается и дает толчок для роста продаж. В материале мы расскажем об интернет-магазине частных предпринимателей, а именно об организационных аспектах, налоговых премудростях и расчетных заморочках.
Единый налог
У физлица-предпринимателя, плательщика единого налога группы 3, плательщика НДС работают три наемных работника, за которых он ежемесячно уплачивает ЕСВ. Имеет ли такой предприниматель право уменьшить свой предпринимательский доход на сумму уплаченного единого соцвзноса?
ОТВЕТ: Нет, не имеет права. Дело в том, что объектом обложения единым налогом является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 Налогового кодекса Украины ( далее — НКУ) (п. 292.1 НКУ ). Уплаченный предпринимателем ЕСВ — это, безусловно, расходы. Однако главной особенностью упрощенной системы налогообложения является то, что размер расходов никоим образом не влияет на базу налогообложения единого налога. Поэтому сумма уплаченного предпринимателем ЕСВ не уменьшает налогооблагаемый доход плательщика единого налога.
Кладезь опыта
(«Часть 1. Как вернуть билет на поезд» читайте в газете « Интерактивная бухгалтерия» № 11 (20) за 2013 год, «Часть 2. Возврат авиабилетов: как и куда возвращаем и какую сумму получаем назад» — в газете «Интерактивная бухгалтерия» № 18 (27) за 2013 год)
Автобусные перевозки до сих пор остаются популярными. На некоторые рейсы билеты необходимо покупать заранее, на другие — непосредственно перед выездом. Продолжая тему возврата билетов, остановимся на автобусных билетах и ​​акцентируем внимание на том, как их вернуть и сколько денежных средств можно получить обратно
Для начала отметим, что пассажир может вернуть билет на автобусы междугороднего и международного сообщений. Сумма денежных средств, которые ему вернут, зависит именно от того, сколько времени осталось до отправления автобуса или прошло после его отправления.
Как вернуть автобусный билет
Билет на автобус следует вернуть в кассу автостанции (п. 136 Правил предоставления услуг пассажирского автомобильного транспорта, утвержденных постановлением КМУ от 18.02.1997 г. № 176, далее — Правила № 176). В случае возврата билета в кассу необходимо предъявить документ, удостоверяющий личность (п. 22 Порядка оформления пассажирских перевозок на транспорте, утвержденного приказом Минтранса от 23.04.2009 г. № 450).
Сколько денежных средств возвращают
 
 
 
 
 

ПОДПИШИТЕСЬ НА РАССЫЛКУ
и ежедневно (в рабочие дни) получайте подборку свежей аналитики и новостей!


Приготовьтесь к переменам! Подробнее